當個人或家族面對家族遺傳之土地的財富管理與傳承議題時,如何平衡對歷史情感與現時土地開發價值機會,是許多地主面臨的抉擇難題。面對開發與不開發的選項時,不同的環境、條件及目標下,是該以財務、稅務、還是風險為優先考量呢? 本研究經由文獻回顧與個案研究,探討土地開發與不開發之各種方案、合建契約的法律性質,以及各方案所對應現行稅法規範可能產生之相關問題,並透過方案模擬,提供價值評估模型,以供地主財務與稅務規劃之參考。 本研究結果歸納出以下參考建議。 一、土地持有開發與不開發,在稅負上依不同時點與角色,須負擔不同租稅,包含地價稅、土地增值稅、契稅、房屋稅、和印花稅等地方稅,以及屬於國稅的所得稅。而房地合一新法上路後,「持有期間」是判定適用新、舊制的主要條件。 二、合建契約為無名契約,其法律性質,可分為學說上的見解及實務上的見解。除了依交易慣例外,當事人間的約定是主要判斷契約性質的依據。建議政府可參照成屋或預售屋買賣模式,制訂合建相關「定型化契約範本」或「定型化契約應記載及不得記載事項」,進而保障訂約雙方權益,避免因糾紛造成的社會資源浪費,也有機會促進民間參與配合政府政策的推動,共創三贏。 三、地主決定處理土地可行方案時,可能涉及之問題層面廣泛,例如家族情感、稅負、價值保存及資金等,建議地主做決策前,應審慎處理,兼顧各層面考量之評估。
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