我國近幾十年來，工商業蓬勃發展，經濟社會結構改變，經濟發展的趨勢逐漸走向自由化與國際化。於是，及有公平交易法的公佈，以確立市場的經濟秩序，保護企業的創新與經營，鼓勵競爭。

另一方面，由於法律對審計服務的規範，以及會計師考師的錄取人數增加，使會計師服務的供給大幅增加。愈來愈多的會計師事務師，使審計市場的競爭日趨激烈。在國外，有關審計市場的競爭本質一直是研究的課題，但在我國，卻較少人從事相關研究。本研究，即在探討有關客戶產業內競爭程度，如何影響其選擇會計師，進而間接影響審計市場結構的主題，並期研究結能予政府有關單位，擬訂審計市場競爭政策之參考。

在研究結果發現，在國內上市、上櫃公司的委任會計師事務師所有高達四分之三集中於六大會計師事務所，與美國情況相同，上市、上櫃公司的審計業務乃由六大會計師事務所寡佔。另外，亦發現，客戶產業集中程度確會對會計師事務所在該產業中之支配程度造成影響，亦即，客戶產業集中程度愈高，會計師事務所在該產業之支配愈低，這可能是因為當客戶產業競爭激烈時，客戶顧慮本身營業秘密外流的風陰後，不願委任與競爭對手相同的會計師事務所之故。

一、中文部分
(一)中文市程與期刊:
l 行政院公平交易委員六編審小組， 認識公平交易法， (台北: 行政院公
平交易委員六，八十三年六月)
2 李延禧，我國獨寡占商品市場結構及廠商行為規範之嚴究，(台北，行
政院公平交易委員會， 民國八十二年一月)。
3 余朝權、黃瑞展，「大型企業選任會計師事務所之考慮因素與訊息來源」，東吳經濟商學學報，第13 期， (民國八十四年四月) ，頁8 1 - 1 05 。
4 巫鑫， 「83 年台灣會計師事務所上市簽證風雲錄」，會計研究月刊109
期， (民國八十三年十月) ，頁10-48 。
5 「 會計師事務所經營實力分析」' ，會計研究月刊 79 期， (民國八十一
年四月) ， 頁11 -21
6 柯承恩‧蘇裕惠與李文智「審計研究的發展與架構」，會計研究月刊87 期， (民國八十一年十二月) ， 頁86 -93。
7 ------「 談審計總體簽證市場研究之需求面」會計研究月刊88 期，(民國八十二年一月) ，頁76-82 。
8 -----「 談審計總體簽證市場研究之供給面」會計研究月刊89 期，(民國八十二年二月) ， 頁9 1 -97 。
9 -----「 談審計總體簽證市場研究之供需互動」會計研究月刊90期， (民國八十二年三月) ，頁1 28-132 。
1 0 -----「 談台灣審計簽證市場之研究( 上) 」，會計研究月刊92 期，(民國八十二年五月) ， 頁1 29- 1 32 。
11. -----「談台灣審計簽證市場之研究(下)」'會計研究月刊93 期， (民國八十二年六月) ，頁92-95
1 2 陳銘煌，市場範圍之界定與市場占有率之計算，(台北，行政院公平交易委員會， 民國八十二年一月)
13. 黃俊英，多變量分析。(台北:中國經濟企業研究所，民國八十年一月) ,四版。
1 4 彭昭英‧SAS與統計分析 ( 台北: 儒林出版社，民國八十一年)，修訂三版。
1 5 張清溪，許嘉棟，劉鶯訓與吳聰敏，台北:雙葉書廊，民國八十二年)，修訂二版。
16.羅傑‧波凱斯，譯者:陳鶴琴，統計學辭典，(台北:貓頭鷹出版社，民國八十四年十二月) ，初級。
(二)未出版著作:
1 . 朱全斌. 「我軍企業選任會計師事務所考慮因素之重要性等級排列之研
究」，國立政治大學會計研究所碩士論文， 民國七十九年六月。
2 . 李文智「 我國新上市公司會計師選擇之研究」，國立台灣大學商學研究所博士論文， 民國八十四年六月。
3. 李文智，蘇裕惠，柯承恩，「我國新上市公司裝設市場之研究」第四屆會計理論與實務研討會， 民國八十一年。
4. 李滿春「以行銷觀點論會計師業務之發展」，國立政治大學會計研究所碩士論文， 民國七十一年六月。
5 .林嬋娟，施春成，「新股上市會計師選任與公司風險之關係」，第四屆會計理論與實務研討會，民國八十一年
6 . 林僅順，「會計師事務所顧客知覺品質」，國立政治大學企業管理研究所碩士論文，民國八十一年六月。
7. 游惠玉，「我國會計師事務所合併之研究與實證」，淡江大學管理科學研究所碩士論文， 民國七十九年六月
8.溫世明，「我國股票上市公司簽證會計師之選任及更換之研究」，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十四年一月，
9. 程佩瑜「 我國會計師財務及融資簽證市場之研究」國立台灣大學會計學研究所碩士論文，民國八十一年六月。
二、英文部分
I.Benston, G.1. 1985. "The market for public accounting services: Demand,
supply and regulation." The Accounting Journal (Winterl979-80):2-47. updated
in Journal of AcCOUNTING and Public Policy (Spring):33-79.
2. Chow, C. W. 1982. "The demand for external auditing: Size, debt and ownership
influences". The Accounting Review (April):272-291.
3.Craswell , Allen T., Jere R. Francis and Stephen L. Taylor. 1995. "Auditor brand
name reputations and industry specializations". Journal Accounting &
Economics (December):297-322.
4.Danos, P., and J. W. Eichenseher. 1982. "Audit industry dynamics: Factors
affecting changes in client-industry market shares". Journal of Accounting
Research (Autumn):604-616.
5.Datar,S., G. Feltham, and J. Hughes. 1991. "The role of audits and audit quality
in valuing new issues". Journal of Accounting and Economics (March):3-49.
*6.Dopuch, N., and D. Simunic. 1980. 'The nature of competition in the auditing
profession" . In Regulation and the Accounting Profession, edited by J. W.
Buck ley and J. F. Weston, 77-94. Lifetime Learning.
7. Eichenseher, J. W. , and P. Danos. 1981. "The analysis of industry-specific
auditor concentration: Towards an explanatory model". The Accounting Review
(July):479-492.
8.Feltham, G. ,J. Hughes. 199 1. Empirical assessment of the impact of auditor
quality on the valuation of new issues. Journal of Accounting and Economics
(December):375-399.
9.Grimsley, James W. 198 1. "Finn evaluation by the client". Journal of
Accountancy (June):38-52.
10.Hermanson, Roger H., Linda M. Plunkett and Deborah H. Turner. 1994. "A
study of the importance of certain attributes to clients initial se lections of
audit firms: A longitudinal and stratified approach". Journal of Applied
Business Research (Winter): 101-117.
11.Ko(柯承恩)，「An empirical investigation of audit market of publicly-traded
companies in Taiwan 」，台大管理論叢，(民國八十年五月)235-253。
12.Kwon, Soo Young. 1996. "The impact of competition within the client's
industry on the auditor selection decision". Auditing (Spring): 53-70.
13.Morry, Kenneth 1. 1984. "Accounting for regulated operations: FASB
Statement No.71 ". Journal of Accountancy (August):84-94.
14.Simunic, D. 1980. "The pricing of audit service: Theory and evidence".
Journal of Accounting Research (Spring): 161 -190.
* IS. ,and M. Stein. 1987. "Product differentiation in auditing: Auditor
choice in the market for unseasoned new issues". The Canadian Certified
General Accountants' Research Foundation. Research Monograph Number 13.
*16.Stigler, G. 1. 1958. "The Economies of Scale." Journal of Law and Economics
(October):54 -7 1.
17.Pearson, Tim and Greg Trompeter. 1994. Competition in the market for audit
services: the Effect of supplier concentration on audit fees. Contemporary
Accounting Research (Summer): 115-135.
18. Titman, S., and B. Trueman. 1986. "Information quality and the valuation of
new issues". Journal of Accounting and Economics 8: 159- 172.
*19.Wootton, Charles W., Stanley D. Tonge and Carel M. Wolk. 1994. Pre and
post bi g 8 mergers: Comparison of auditor concentration. Accounting
Horicons (September):58-74.
*間接引述，未直接參閱。