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| 研究生： |
王永輝 Wang, Yung Huei |
|---|---|
| 論文名稱： |
會計分歧對資本市場決策的影響－以臺灣、香港、中國大陸為個案研究 The Effects of Accounting Diversity on Capital Market Decisions |
| 指導教授： |
鄭丁旺
Cheng, Ting Wong |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1995 |
| 畢業學年度： | 83 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 95 |
| 中文關鍵詞： | 會計分歧 、市場參與者 、資本市場決策 |
| 外文關鍵詞： | Accounting Diversity |
| 相關次數： | 點閱：269 下載：0 |
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進入90年代，臺灣、香港、中國大陸三地區彼此間的經貿、投資活動頗為熱絡，但在1993年中共施行「企業會計準則」後，這一經濟互動頻仍的經濟區域卻因眾所周知的因素而存在著三套會計規範。由於經濟區域內的市場人士往往需要進行跨地區性的投資理財決策，若與投資理財決策攸關的財務報表仍是依循地區性的會計實務或規範而編製，則此財務報表在編製地區以外的地方使用時，不免會引起瞭解與信賴的問題。因此，部份臺灣的執業會計師與中國大陸的會計學者，不時主張應進行會計調和以消除臺灣、香港、中國大陸三地區間的會計分歧。
然而Choi & Levich於所發表的文獻「The Capital Market Effects of International Accounting Diversity.」中，認為應先瞭解會計分歧對於市場參與者產生的影響為何，會計調和的工作才有其意義。本篇論文依此理念而從兩方面進行研究：首先是透過文獻整理與比較以瞭解臺灣、香港、中國大陸三地間會計分歧的情況，其次則以問卷調查赴大陸投資的臺灣上市公司財務經理、與設立於香港的法人投資機構之從業人員，藉以瞭解會計分歧對於臺灣、香港、中國大陸三地間的市場參與者有何影響。
經文獻整理與比較後可發現，中國大陸由於會計改革方起步，因此在會計制度特性、會計準則內容兩方面與臺、港兩地尚有所差距，問卷調查結果亦顯示兩組受測者均知覺到此一差距；然而問卷調查結果同時也顯示在進行跨國性投資、理財決策時，會計資訊因素較諸其它因素，並未顯著受到市場參與者的重視；此外臺灣地區的受測者認為會計分歧並不會影響其投資理財決策，香港地區的受測者則表示會受到有關揭露要求的會計分歧與會計資訊可信度的會計分歧影響。
依上述調查結果，研究結論有以下兩點：
一、以臺灣地區的受測者觀之，由於目前臺商企業是以投資、設廠為主要經濟活動形態，臺商較為重視的是政治與租稅因素，因此尚無主張進行臺灣、香港、中國大陸三地間會計調和的必要性。
二、以香港地區的受測者觀之，似乎會受到會計分歧的問題困擾；然而進行臺灣、香港、中國大陸三地間的會計調和，畢竟是件頗耗成本也頗多難處的事宜。因此以當前而言，「要求對於會計分歧增加揭露」與「輔助專業人士發展多原則能力」應是更簡單、可行的會計分歧應對之策。
謝辭
論文摘要
目錄-----I
表次-----II
圖次-----III
第一章 緒論-----1
第一節 理論架構：會計分歧與資本市場決策-----1
第二節 臺灣、香港、中國大陸環境因素概述-----3
第三節 研究動機-----6
第四節 研究方法-----7
第五節 論文架構-----9
第二章 文獻回顧-----13
第一節 會計分歧與資本市場決策之相關文獻-----13
第二節 國際會計制度分類之相關文獻-----18
第三節 中國大陸會計準則之相關文獻-----22
第三章 臺灣、香港、中國大陸三地之會計分歧與比較-----29
第一節 中國大陸的會計改革簡介-----29
第二節 臺灣、香港、中國大陸會計制度分類之比較-----33
第三節 臺灣、香港、中國大陸之會計準則分歧與比較-----34
第四章 研究方法-----47
第一節 樣本選取與問卷設計-----47
第二節 研究假說-----51
第三節 統計分析-----53
第五章 實證結果之分析-----56
第一節 問卷回收結果-----56
第二節 研究假說之檢定-----58
第三節 市場參與者應對方法的整理-----65
第六章 結論與建議-----68
第一節 結論-----68
第二節 研究限制與未來研究建議-----71
參考文獻-----73
中文部份-----73
英文部份-----74
表次
表1.1 1993年中國實際利用外資分國家統計表-----5
表1.2 臺灣與主要貿易國家（地區）金額統計表-----5
表2.1 Nair & Frank的四組「衡量」分類-----18
表2.2 C. W. Nobes的兩組分類-----20
表2.3 C. W. Nobes的四組分類-----20
表2.4 Salter的兩組分類-----22
表2.5 Salter的九組分類-----22
表3.1 中國大陸會計改革前後的會計特性比較-----31
表3.2 有關衡量的會計準則分歧-----35
表3.3 有關揭露要求的會計準則分歧-----38
表4.1 赴大陸投資的臺灣上市公司名單-----49
表4.2 設立於香港的法人投資機構-----50
表4.3 問卷答覆之評分標準-----51
表4.4 母體平均數t值檢定之統計方法說明-----53
表4.5 兩母體平均數差t值檢定之統計方法說明-----54
表5.1 問卷回函統計表-----56
表5.2 受測者對影響投資理財決策的各項因素重要性之評分統計-----58
表5.3 受測者所認知有關衡量的會計準則分歧現象之評分統計-----60
表5.4 受測者所認知有關揭露要求的會計準則分歧現象之評分統計-----61
表5.5 受測者所認知有關會計資訊可信度分歧現象之評分統計-----63
表5.6 受測者對於會計分歧影響投資理財決策程度之勾選結果整理-----63
表5.7 受測者對於會計分歧的應對之策-----66
表5.8 基金經理人所選分數是否顯著大於3之檢定-----67
圖次
圖1.1 論文之研究架構-----12
圖2.1 Nobes (1984)的階層分類-----26
圖2.2 Berry (1987)的階層分類-----27
圖2.3 Salter (1991)的階層群集分析-----28
圖3.1 臺灣、香港、中國大陸之會計制度分類-----46
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