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研究生： 余任芳
論文名稱： 會計溝通功能之研究 : 會計人員與使用者對財務報表之共識
指導教授： 鄭丁旺
學位類別： 碩士
Master
系所名稱： 商學院 - 會計學系
Department of Accounting
論文出版年： 1988
畢業學年度： 76
語文別： 中文
相關次數： 點閱：284  下載：0 
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    • 論文提要

    會計資訊的主要目的，在於幫助使用者做決策。因此，如何使會計資訊為使用者所瞭解而採用，以達成有效的溝通，向來是會計人員努力的目標。本研究的目的，在於探討國內財務報表溝通的情形，其內容主要是探討會計人員與使用者對財務報表是否達成共識，亦即對財務報表的瞭解與看法是否一致。另外，本研究亦欲進一步探討會計人員與使用者對財務報表的瞭解與看法是否與一般公認會計原則的規定相符，以獲知一般公認會計原則被瞭解與認同的程度。

    本研究於文獻探討中，說明了溝通的基本觀念和模型，以及影響有效會計溝通的因素和增進有效會計溝通的方法，並將文獻中有關會計溝通的實證研究加以探討。

    本研究於實證方面，採取郵寄問卷的調查方法。其研究對象有二:會計人員與報表使用者。對於會計人員的選擇，是以會計師為對象;對於報表使用者的選擇，是以銀行和投資公司為對象。抽樣徵詢他們有關會計名詞、會計觀念、以及會計處理方法等問題的意見。利用變異數分析的統計方法，探討會計人員與使用者對財務報表是否達成共識。另外，利用平均數與意見次數分配的統計方法，探

    討會計人員與使用者對財務報表的瞭解與看法是否與一般公認會計原則相符。根據研究的結果發現，會計人員與使用者對財務報表的瞭解與看法並未達成共識，而一般公認會計原則被瞭解與認同的程度亦不理想。可知國內財務報表並未發揮其應有的溝通功能。

    目錄
    第一章:緒論………1
    第一節:研究動機………1
    第二節:研究目的………2
    第三節:研究方法………3
    第四節:研究限制………4
    第五節:論文架構………5
    第二章:文獻探討………7
    第一節:溝通的基本觀念………7
    第二節:會計溝通模型………12
    第三節:影響有效會計溝通的因素………15
    第四節:增進有效會計溝通的方法………22
    第五節:有關會計溝通的實證研究………24
    第三章:實證研究方法………48
    第一節:研究對象………48
    第二節:研究工具………53
    第三節:統計分析方法………65
    第四章:實證研究結果………67
    第一節:財務報表共識的整體分析………67
    第二節:財務報表共識的詳細分析………68
    第三節:影響財務報表共識的可能原因………104
    第五章:結論與建議………112
    第一節:結論………112
    第二節:建議………116
    參考書目………119
    附錄問卷

    圖表目次
    圖目次
    圖2-1 Shannon & Weaver的溝通模型………10
    圖2-2 Schmutte的溝通模型………11
    圖2-3 Schramm雙向溝通模型………12
    圖2-4 Bedford & Baladouni的會計溝通模型………13
    表目次
    表2-1 閱讀容易、興趣分數和等級的關係………25
    表3-1 本研究問卷之寄發與回函情形………50
    表3-2 受試者學歷次數分配表………50
    表3-3 受試者主修科系次數分配表………51
    表3-4 受試者年資次數分配表………51
    表3-5 銀行與投資公司受試者閱讀財務報表時間次數分配表………52
    表4-1 會計師、銀行、投資公司三組受試者對整體問卷得分之變異數分析表………68
    表4-2-1 不同組別受試者對會計基本觀念之變異數分析表………70
    表4-2-2 不同組別受試者對各項會計基本觀念得分變異數分析摘要表………71
    表4-2-3 各組受試者對各項會計基本觀念得分之平均數與標準差………72
    表4-2-4 各組受試者對各項會計基本觀念意見次數分配表………73
    表4-3-1 不同組別受試者對會計科目分類之變異數分析表………76
    表4-3-2 不同組別受試者對各項會計科目分類得分變異數分析摘要表………76
    表4-3-3 各組受試者對各項會計科目分類得分之平均數與標準差………77
    表4-3-4 各組受試者對各項會計科目分類意見次數分配表………78
    表4-4-1 不同組別受試者對存貨方法之變異數分析表………80
    表4-4-2 不同組別受試者對各項存貨方法得分變異數分析摘要表………80
    表4-4-3 各組受試者對各項存貨方法得分之平均數與標準差………82
    表4-4-4 各組受試者對各項存貨方法意見次數分配表………83
    表4-5-1 不同組別受試者對折舊觀念之變異數分析表………84
    表4-5-2 不同組別受試者對各項折舊觀念得分變異數分析摘要表………84
    表4-5-3 各組受試者對各項折舊觀念得分之平均數與標準差………86
    表4-5-4 各組受試者對各項折舊觀念意見次數分配表………87
    表4-6-1 不同組別受試者對折舊方法之變異數分析表………88
    表4-6-2 不同組別受試者對各項折舊方法得分變異數分析摘要表………88
    表4-6-3 各組受試者對各項折舊方法得分之平均數與標準差………89
    表4-6-4 各組受試者對各項折舊方法意見次數分配表………90
    表4-7-1 不同組別受試者對租賃會計之變異數分析表………91
    表4-7-2 不同組別受試者對各項租賃會計得分變異數分析摘要表………91
    表4-7-3 各組受試者對各項租賃會計得分之平均數與標準差………92
    表4-7-4 各組受試者對各項租賃會計意見次數分配表………93
    表4-8-1 不同組別受試者對長期股權投資之變異數分析表………96
    表4-8-2 不同組別受試者對各項長期股權投資得分變異數分析摘要表………96
    表4-8-3 各組受試者對各項長期股權投資得分之平均數與標準差………97
    表4-8-4 各組受試者對各項長期股權投資意見次數分配表………98
    表4-9-1 不同組別受試者對或有事項與期後事項之變異數分析表………101
    表4-9-2 不同組別受試者各項或有事項與期後事項得分變異數分析摘要表………102
    表4-9-3 各組受試者對各項或有事項和期後事項得分之平均數與標準差………102
    表4-9-4 各組受試者對各項或有事項和期後事項意見次數分配表………103
    表4-10-1 不同的學歷對受試者得分之變異數分析摘要表………105
    表4-10-2 會計師、銀行、投資公司三組受試者間學歷之變異數分析表………106
    表4-11-1 不同的主修科系對受試者得分之變異分析摘要表………108
    表4-11-2 會計師、銀行、投資公司三組受試者間主修科系之變異數分析表………109
    表4-12-1 不同的年資對受試者得分之變異數分析摘要表………110
    表4-12-2 會計師、銀行、投資公司三組受試者間年資之變異數分析表………111

    參考書目
    一、中文書籍
    1.李茂政譯，影響態度與改變行為，台北:黎明文化事業公司，民國69年。
    2.林邦傑著，統計方法的選擇與統計電腦套裝程式的使用－SPSSX SAS BMDP應用指引，台北:正昇教育科學社印行，民國75年初版。
    3.林清山著，心理與教育統計學，台北:東華書局，民國76年十三版。
    4.徐道鄰著，語意與概要，台北:萬年青叢書，民國63年一版。
    5.財務會計準則委員會，財務會計準則公報第一、二、三、五、九、十號，台北:中華民國會計研究發展基金會。
    6.G. A. Bassett原著，張逸民譯，溝通的新面貌，台北:成文書局，民國六十六年初版。
    7.楊國樞等編，社會及行為科學研究法，台北:東華書局，民國76年10版。
    8.鄭丁旺著，中級會計學，上、下冊，台北:自行出版，民國76年三版。
    9.蘇伯顯著，領導與組織，台北:國家出版社，民國69年二月再版。

    二、中文期刊及未出版著作
    1.林明壽，財務報表溝通功能之研究，政大會計研究所碩士論文，民國74年。
    2.林金輝，我國企業會計功能之研究，政大會計研究所碩士論文，民國68年。
    3.林柄滄，「談雙重會計原則」，眾信崇慶會計，台北:眾信崇慶會計師事務所出刊，民國77年三月。
    4.______，馬國柱，「虛偽財務報告對策」，眾信崇慶會計，台北:眾信崇慶會計師事務所出刊，民國76年三月。
    5.林麗月，「通訊及開放系統觀念與會計理論之發展」，政大學報第24期，民國60年12月。
    6.許俐雅，審計溝通功能之研究－投資者對審計報告之了解，政大會計研究所碩士論文，民國73年。
    7.翁曉音，就投資者與債權人的資訊需要論財務報表之目的，東吳大學會計研究所碩士論文，民國67年。
    8.陳成庚，從使用者的觀點論審計報告的資訊功能，政大會計研究所碩士論文，民國74年。
    9.陳雪鈴，「資產設備利息之爭議」，會計研究月刊第31期，台北:中華民國會計研究發展基金會發行，民國77年4月。
    10.黃振桑，溝通理論在管理上應用之研究，成大工業管理研究所碩士論文，民國67年。
    11.廖思清，人類資訊處理在會計資訊系統設計上之應用研究，政大會計研究所碩士論文，民國75年。
    12.劉立倫，由決策攸關性論透視模型在會計上之應用及其評估，政大會計研究所碩士論文，民國73年。
    13.鄭丁旺，「會計原則之中立性」，會計評論19期，政大會計研究所出刊，民國73年。

    三、英文書籍
    1.Berlo, D.K., The Process of Communication, New York : Holt, Rinehart and Winston , Inc., (1960).
    2.Chambers, Raymond J., Accounting, Evaluation and Economic Behavior ,Englewood Cliffs NewJersey: Prentice Hall, Inc., (1966).
    3.Cherry, Colin, On Human Communication, Cambridge, Mass.: The MIT Press, (1966).
    4. Financial Accounting Standards Board, "Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises,"Statement of Financial Accounting Concepts No.l,Stanford Conn.: FASB, (November 1978).
    5.Financial Accounting Standards Board, "Qualitative Characteristics of Accounting Information, "Statement of Financial Accounting Concepts No.2,Stanford Conn,: FASB (May 1980).
    6.Shannon, Claude E. and Warren Weaver, The Mathematical Theory of Communication, Urbana, Ill, :The University of Illinois Press, 1962).
    7.Vardaman George T., Effective Communication of ideas, Effective Communication Series, New York :Van Nostrand Reinhold Company, (1970).
    四、英文期刊或其他
    l. Adelberg, Arthur H., "A Methodology for Measuring the Understanding of Finacial Reporting Messages, "Journal of Accounting Research (Autumn 1979):565-592.
    2. ______ and Joseph R. Razek , "The Cloze Procedure: A Methodology for Determining the Under standabiiity of Accounting Textbooks, " The Accounting Review (January 1984):109-122;
    3.Anderson, D.S, "Communications Problems of Financial Reporting," The Journal of Accountancy (April 1963):59-64.
    4.Bedford Norton M. and Vahe Baladouni, "A Communication Theory Approach to Accountancy, " The Accounting Review (October 1962):650-659.
    5.Courtis, J.K. "An Investigation into Annual Report Readability and Corporate Risk-Return Relationships, "Accounting and Business Research(Autumn 1986):285-294.
    6.Dolphin Robert Jr. And Robert A. Wagley, Reading the Annual Report, "Financial Executive (June1977):20-22.
    7.Haried, Andrew A., "Measurement of Meaning in Financial Reports, "Journal of Accounting Research(Spring 1973):117-l45.
    8.Healy , Paul ,"Can You Understand the Foot-notes to Financial Statements ?"Accountants Journal (July 1977):219-222.
    9.Langederfer, Harold Q.,"A Conceptual Framework for Financial Reporting," The Journal
    of Accountancy (July 1973) : 46-55.
    10.Li, David, "The Semantic Aspect of Communication Theory and Accountancy",Journal of Accounting Research (Spring 1963) : 102-107.
    11.Miller, Henry," Environmental Complexity and Financial Reports," The Accounting
    Review (Jaunary1972) : 31-37.
    12.Morton, James R, "Qualitative Objectivies of Financial Accounting: A Commenton Relevance and Understandability , "Journal of Accounting Research (Autumn1974): 288-298.
    13.Oliver, Bruce L.,"The Semantic Differential : A Device for Measuring the Interprofessional Communication of Selected Accounting Concepts, " Journal of Accounting Research (Autumn 1974): 299-316.
    14.Smith, James E. and Nora P. Smith,"Readability:"A Measure of the Performance of the Communication Function of Financial Reporting," The Accounting Review (July 1971): 552-561.
    15.Schmutte , J. L. "An Empirical Investigation of the Fidelity Accounting Communication " Ph.D.dissertation, University of Microfilms,(1983).
    16.Soper, Fred J. and Robert Dolpin Jr.,"Readability and Corportate Annual Reports," The Accounting Review (April 1964) : 358-362.
    17.Tweedie, D.P. " The Corporate Report :Evolution or Revolution?" The Accountant’s
    Magazine (October 1975) : 343-346.
    18.Worthington, James S., "Footnotes: Readability or Liability, "The CPA Journal (May
    1978) :27-32.
    19. __________________., " More Understanding With Simpler Footnotes, " CA Magazine (July 1979) : 44-47.

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