凡事之興替，必有其因，非一夕之故。會計學術于穩定之環境中，繁盛而起；卻隨著物價波動之熾，于不穩定之狀態下，漸失生氣。會計具衡量之特色，所得一向為眾所注目焦點。傳統會計所得未克竟其應有之能事，對其之詆訿剽剝，豈是汗牛充棟所可言喻。或有人進而提出捨棄一切所得觀念，而代之以其他可行之道之說；然有關所得衡量之說浩瀚，其中不乏精闢之論，雖言錐置囊中，其末立見；若果吾人始終未嘗置其于囊中，焉可見其末？是以，本文名之曰：「企業所得觀念之研究」，期對所得觀念之各家學說，予以檢視探討。由于「所得」二字，涵蓋範圍頗廣，此處吾人只專注于企業所得之研念。所採之研究方法有歸納法與演繹法，資料之蒐集方式採次級資料法。而全文計分七章三十一節，約八萬言。
會計人員長久以來，均拙于會計「觀念」之定義。蓋觀念為抽象之認知，不能與衡量程序混為一談。傳統會計所得之定義，只是一種程序之描述。所得之資本維護觀念是一種合平邏輯之抽象觀念定義。將抽象觀念定義經由作業因子之修正后，吾人可得各種不同之作業觀念，即經濟所得、增值所得、應計會計所得、現金所得、及精神所得等五種觀念。
精神所得觀念是一種個人滿足感之精神感受，不能以基數尺度衡量，不具會計之可衡量性。
經濟所得觀念是一種未來導向之觀念，蓋其因富裕狀態所將獲得之利益皆存于未來。在其衡量過程中，常需挾著過多之主觀判斷，實務上可行性甚微。
增值觀念下之所得，指可合理客觀衡量之經濟能力上升數。其衡量基礎即為市價。而在多種不同意義之市價中，以機會成本（浮可實現價值）。及當期成本（重置成本），最受廣泛推崇。以機會成本所計得之所得，名曰：「可實現利得」，是應計觀念之擴充。而當期成本法下之所得，稱其曰：「企業所得」，包括當期經營利得與可實現成本節省，為實現原則之修正。
應計會計所得之衡量依據為實現原則。但實現原則本身非一種觀念，只是一種衡量實務。今已面臨嚴重挑戰。其修正后之實現原則，只把「實現」視為所得性質之分類標準。所得之認列應以「承認」原則為之。承認原則要求在足夠明確客觀之證據下，價值變動將予以承認。
現金所得是現金基礎下，實收數與實付數配合后之結果。僅代表資產負債表中，現金賬戶餘額之變動情形，不足以顯示財務狀況。
各種不同之所得觀念，各具優劣，不一而是；就充為理論發展之基礎而言，亦無一而足。就客觀性而言，上述各種所得之客觀性，愈往下愈強，但理論本身卻愈不合乎邏輯。依照更具彈性之客觀性意義，只要具合理證據，就可說其具客觀性，故增值觀念較比適當。就相關性而言，經濟所得符合相關性，因其可表達報表使用者所關心之未來情況。就學理而言，一般主張其他觀念者，其出發點均根于經濟所得觀念，而用其他較比客觀之衡量值來衡量其近似值。故經濟所得具邏輯上之優越性。
最后，吾人所下之結論為：以承認原則來認計所得，但其所採之衡量值應與經濟現值極相近，而吾人所奉行之所得抽象觀念為資本維護觀念。
由於只偏重觀念本身之探討，不能描述在物價變動時，各種評價理論之運用程序
。一切意見，均屬老生常談。燕雀之見，或未克窺及鴻鵠之志；一切有待有興趣者之進一步貢獻。

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