第一章首將所得稅沿革及稅率類別，作簡括說明，其中較具重要性之比例稅率及累

進稅率問題，則於下章分別理論與實際研討。

第二章列舉具有代表性之財政學者－亞丹斯密與約翰穆勒的主張，說明所得稅應採

此例稅率之理論; 由此兩再發現比例稅率之採行，實具有其歷史背景之時代意義;

並無絕對固定典範可資連循，故仍然不宜作概括性之論斷。

第三章介紹個人所得稅應採累進稅率之理論，首先提出華格納之理論。以與前章相

互對照。次就傳統之累進稅理論－犧牲學說，作較詳細之說明與批評; 間亦略陳拙

見。再次則舉塞方格曼及霍布生對同一問題之持論，逐一分析以後，可以窺見傳統

之累進稅理論－犧牲學說以次之各種主張，似皆缺乏堅強理論基礎與實踐經驗，第

四章分別從工作儲蓄與投資各方探究個人所得稅採用累進稅率之經濟後果。嚴格言

之，累進所得稅其在經濟所生之影響，究屬有利與否? 專前既預計之可恃憑藉，事

後亦乏足資證明之資料，換言之，累進所得稅之經濟作用，依然無確定性(Uncerta

inty) 基於以上累進所得稅各種理論學說與經濟作用之無確定性，要皆難謂為贊成

或反對累進所得稅之堅強論據。於是乃轉而從政治社會觀點而一再探討，第五章即

對均平財富效果分為理論與事實之分析，從以可見操行累進所得稅，主要基於政治

理由－政策之運用，換言之，其與此例稅率，可同認為具歷史背景之時代意義，據

此，乃第六章再就採用累進稅率所應配合之各項條件，逐一論列，以為稅率設計指

明其方向。

第七章說明由英、美兩國個人所得稅率變動之趨勢，以為範例性之介紹，俾為今後

我國稅率更變之參考，由於美國為實施個人綜合所得稅成功之國家，英國更是分類

所得稅之鼻祖; 蓋以我國個人所得稅在演進過程中與此兩國，頗多關聯而少相似之

處，敘述較多，蓋非得己。

第八章根據以上各章所研討之理論，針對我國歷年所得稅稅率之設計，作一全盤檢

討，並對現行所得稅稅率條例中有關綜合所得稅部份，加以廣泛而深入之比較與探

究，藉以尋求改進之方向; 間亦略引學者專家意見與個人粗淺看法，作成建議，聊

供參考。第九章將以上各章探討結果，作一簡單總結。