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| 研究生： |
許耕維 Xu, Geng Wei |
|---|---|
| 論文名稱： |
綜合所得稅水平公平衡量之研究 |
| 指導教授： |
吳家恩
Wu, Jia En |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
社會科學學院 - 財政學系 Department of Public Finance |
| 論文出版年： | 1996 |
| 畢業學年度： | 84 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 100 |
| 相關次數： | 點閱：267 下載：0 |
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水平公平一直是社會上所追求的目標，而對於水平公平所謂的相同人同等對待所表示的涵意，有從社會福利極大化觀點來加以解釋的，也有人從同等對待過程或反對歧視的觀點來詮釋。在不同的概念下，有兩種衡量的方法：效用重排列及相同者同等對待法。兩者在定義上並不相同，一是考慮重排列，另一則為衡量離散程度。本文對兩種衡量方法加以比較分析與闡釋，說明兩者在定義上的差異及概念上的相通性。並根據兩種方法的指標以實證資料來檢驗我國綜合所得稅的水平不公平程度，並進一步地對單身及高、低所得者做分割及對免稅額分解以了解其成因。
實証結果顯示，在租稅改革當年，水平不公平程度會大幅地增加，但隨後會下降，推斷其原因在於資訊不完整，納稅義務人來不及因應稅制改變以調整所得來源或未享用新的租稅優惠，故建議政府進行改革時應加強宣導。實証又顯示對高所得者而言，降低最高稅率是有助於誘發其誠實納稅的動機，因而增加水平公平的程度。對低所得者而言，由於不需要納稅或較少機會使用免稅及扣除額的優惠，故其水平不公平程度很低，但是卻有很大的所得不均度。另外，由免稅額的分解分析可知道，在稅率結構上減少稅率級距及最高稅率，是有助於當年度免稅額部分的水平公平程度，而且免稅額部分是主要水平不公平的來源。若提高免稅金額，雖然有助於降低不均度，但是卻會造成水平不公平。至於和國際間的比較上，由於我國是以全含所得的概念，且有很多免稅及扣除項目，所以和英國及義大利相比，我國有較高的水平不公平程度，因此，建議降低最高稅率、減少級距並減少不必要的租稅優惠，以降低水平不公平的程度。
謝辭
論文摘要-----i
目錄-----ii
圖表目次-----iii
第一章 緒論-----1
第一節 研究目的與動機-----1
第二節 研究方法-----2
第三節 本文架構-----3
第二章 文獻回顧及概念定義-----6
第一節 水平公平的本質與概念-----6
第二節 水平公平的衡量-----9
第三節 衡量指標的探討-----27
第四節 「相同人」的定義-----38
第三章 衡量方法之闡釋與分析-----41
第一節 重排列法內含的剖析-----41
第二節 水平公平衡量方法的關係與批評-----46
第三節 結語-----52
第四章 實證結果分析-----54
第一節 實證結果回顧-----54
第二節 資料型態及參數設定-----57
第三節 實證結果-----62
第五章 結論建議與討論-----72
第一節 結論與建議-----72
第二節 討論-----74
參考文獻-----77
附錄-----83
圖表目次
圖1.1 本文流程圖-----5
圖2.1 差別稅率與社會福利圖-----7
圖2.2 各種集中曲線圖-----30
圖2.3 分組資料的重排列效果與水平公平效果圖-----37
圖3.1 重排列法及同等對待法的衡量關係圖-----49
圖3.2 重排列和同等對待法極端的情況-----52
表2.1 利用吉尼係數的重分配分解對照表-----31
表3.1 水平公平衡量方法的比較-----53
表4.1 Aronson and Lambert分解的國際比較-----67
圖A.1 重排列指標排列圖（總所得）-----84
圖A.2 重排列指標排列圖（平均所得）-----86
圖A.3 稅後吉尼係數圖-----88
圖A.4 同等對待指標排列圖（總所得）-----89
表A.1 重排列效果的指標值（總所得）-----83
表A.2 重排列指標的排列（總所得）-----83
表A.3 重排列指標的等級相關係數（總所得）-----84
表A.4 重排列效果的指標值（平均所得）-----85
表A.5 重排列指標的排列（平均所得）-----85
表A.6 重排列指標的等級相關係數（平均所得）-----86
表A.7 Lerman and Yitzhaki的分解（總所得）-----87
表A.8 Lerman and Yitzhaki的分解（平均所得）-----87
表A.9 吉尼係數-----88
表A.10 同等對待法指標值-----89
表A.11 高所得者的指標值-----90
表A.12 低所得者的指標值-----90
表A.13 單身者的指標值-----91
表A.14 免稅額部分的水平公平-----92
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