經濟合作暨發展組織（Organization for Economic Cooperation and Development, OECD）於2015年10月5日公布了稅基侵蝕與利潤移轉（Base Erosion and Profit Shifting, BEPS）行動計畫並獲得20國集團（Group of Twenty, G20）與歐盟背書，各國亦陸續立法實施BEPS 15項行動計畫，期望藉此杜絕跨國企業及個人長久以來透過特定國家或地區的租稅優惠或減免制度而進行規避稅務成本的行為。其中，BEPS 行動計畫3「強化受控外國公司法則(Designing Effective Controlled Foreign Company Rules)」旨在論述並提供有關於受控外國公司法令規則如何規劃和加強管理的建議，以消弭納稅義務人(包含企業及個人)藉由非稅務居民身分的關係個體，減免其自身應負擔的稅負或產生避稅效果的現象。
　　臺灣為落實BEPS 行動計畫3，分別於2016年7月及2017年5月訂定並發布營利事業CFC制度及個人CFC制度，以端正並防範我國之跨國企業或個人透過於低稅負國家或地區設立受控外國公司(Controlled Foreign Company，下稱「CFC」)，藉由不分配該CFC累積盈餘的方式來規避其稅務遵循義務的行為，惟CFC制度於視海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議之推展情形及金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法(Regulations Governing the Implementation of the Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Institutions，下稱「CRS辦法」)之執行狀況的前提之下，由行政院核定於2023年1月1日開始施行，並於2024年5月首次辦理申報。避免對企業及個人造成負面的影響及強烈衝擊，有違維護租稅公平的良善立意。
　　本研究透過個案研究，探討國人在面臨不可逆的全球反避稅趨勢之下，如何評估海外資產布局所面臨的挑戰和風險，提出可能的因應方式、應行注意事項暨相關建議，以尋求有效率的稅負安排，進而正視相關的稅務遵循成本且合規申報，俾利納稅義務人積極面對日趨嚴謹的稅改舉措，建立合法合規的資產持有架構，依法誠實申報納稅。
　　個案中個人家族透過設立海外信託來重組其原持有之CFC投資架構，本研究發現各該納稅義務人於CFC制度實施後依信託股權直接持股比率計算之基本所得額暨其相關個人基本稅額相較於未重組前依各該直接持有CFC股權比率計算之結果有明顯減少的稅負效果，又在信託的資產保護架構之下，進一步達到資產傳承及整合控制等目的。緣此，個人在首次面對CFC制度的適用之時，除應依法檢附和備具相關文件如期申報外，更應思考並運用工具來協助個人家族量製最適資產持有架構，透過合規的渠道來規劃並管理稅務成本，以減緩全球反避稅制度帶來的衝擊才是治本之道。

參考文獻
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