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| 研究生： |
林鶯 |
|---|---|
| 論文名稱： |
老年年金保險與退休金所得稅制之研究 |
| 指導教授： | 鄭文輝 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
社會科學學院 - 財政學系 Department of Public Finance |
| 論文出版年： | 1996 |
| 畢業學年度： | 84 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 133 |
| 相關次數： | 點閱：240 下載：8 |
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臺灣地區在民國八十二年老人人口就已達聯合國所訂百分之七的人口比例，如今臺灣老人人口已突破一百五十萬，接近一百六十萬人，占全國人口百分之八以上，在可預見之未來仍將繼續增加，另方面家庭照護功能已趨式微、政治漸邁向民主化，促使社會大眾及政府均開始重視老人的問題。
老人問題中最重要的兩大項為醫療及經濟問題，而政府已於民國八十四年三月一日起實施全民健康保險，接下來即須解決老人經濟保障的問題，本文研究的重點在於針對老人經濟的相關租稅問題作探討，首先參考福利先進國家的前鑑，及衡酌國內現實的需要，建議採行三支柱的年金保險制度，以結合政府與民間的力量共同為老年退休作準備。
老年經濟保障制度的採行，涉及到所得稅賦的問題，因不論是保費的繳納及其運用孳息或退休所得的給付，均與所得稅之課徵息息相關，而一個理想所得稅制的建立，不僅能達到財政收入、經濟發展及租稅公平等課稅目的，更能促進制度的建制，本文研究的方向在於參考美、英、日、德、瑞等五個較具代表性國家年金稅制的實施情形，及檢討國內老年保險與退休金現行稅制之缺失，對老年年金的稅制預作規劃，以建構出一個具前瞻性及整體性之老年年金所得稅制。
本文研究之主要結論與建議為：三層次的老年年金保障制度為各國之趨勢與時代之潮流，我國亦應建立此種多層次的老年經濟保障架構。為使此架構能順利推行，所得稅法之規定亦須作相對的配合修正，在不影響老人基本生活保障、不違反租稅公平及避免重複課稅等大前題下，建議對公共年金、職業年金、個人年金之保費繳納與年金給付之租稅優惠程度作由公共年金到私人年金漸趨遞減的設計。
感言-----I
摘要-----II
本文架構流程圖-----III
目錄-----IV
圖目錄-----VI
表目錄-----VII
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機-----1
第二節 研究範圍-----3
第三節 本文結構-----3
第二章 老年年金保險-----5
第一節 年金保險的基本概念-----5
第二節 老年年金保險的理論基礎-----9
第三節 老年年金保險的結構-----11
第四節 我國現行退休所得維持體系-----14
第三章 年金保險之所得稅制-----21
第一節 年金保險之賦稅原則-----21
第二節 老年年金保險稅制之類型-----23
第三節 年金保險所得稅優惠之經濟效果-----28
第四節 三層次老年經濟安全制度之賦稅優惠方式-----35
第四章 選樣國家老年年金保險之稅制-----39
第一節 各國老年年金保險制度-----39
第二節 公共年金之所得稅制-----49
第三節 企業年金之所得稅制-----54
第四節 個人任意年金之所得稅制-----61
第五章 我國現行所得稅法有關老年保險與退休金之規定-----70
第一節 我國退休所得之性質-----70
第二節 保險費扣除與退休金提撥之規定-----71
第三節 老年保險給付與退休金之稅務處理-----75
第四節 退休金孳息之稅務處理-----78
第五節 保險費扣除與老年退休給付免稅對財政收入之影響-----83
第六章 我國老年年金保險稅制之規劃-----91
第一節 老年年金保險保障層次與稅制之配合-----91
第二節 我國現行老年保險與退休給付稅務處理之缺失-----92
第三節 我國未來老年年金保險稅制之規劃-----94
第四節 結論與建議-----101
參考文獻-----106
附錄一-----115
附錄二-----117
附錄三-----119
附錄四-----120
附錄五-----122
圖目錄
圖2-1 我國老年退休所得維持體系-----15
圖3-1 退休金制度所得平均化的租稅優惠-----30
圖3-2 不同情況下退休金儲蓄措施所累積的價值-----33
圖4-1 美國老年年金保險制度之架構-----40
圖4-3 英國老人年金制度之架構-----42
圖4-3 日本老年年金保險制度之架構圖-----45
圖4-4 德國老年年金制度架構圖-----46
圖4-5 瑞典老年年金制度架構圖-----47
表目錄
表1-1 近年來國內有關長期照護費用之研究報告-----2
表2-1 社會保險與商業保險性質比較表-----7
表2-2 三層次的老人經濟保障架構-----14
表2-3 我國社會保險老年保障制度-----16
表2-4 公務人員與勞工退休給付之所得替代率（八十三年）-----17
表4-1 英國老年年金制度-----41
表4-2 瑞典國民年金保險制度-----47
表4-3 選樣國家公共年金之稅制-----53
表4-4 選樣國家企業年金之稅制-----60
表4-5 日本一九九○年個人年金保險費之所得扣除額-----64
表4-6 選樣國家個人年金之稅制-----67
表5-1 所得稅法有關營行事業退休金提列（撥）比率上限之規定-----72
表5-2 我國歷年人身保險與社會保險可列舉扣除限額之變動-----74
表5-3 我國現行老年保險與退休金制度之稅務處理-----82
表5-4 勞工老年保險保費扣除之稅基侵蝕-----84
表5-5 公務人員老年保險保費扣除之稅基侵蝕-----85
表5-6 私立學校教職員老年保險保費扣除之稅基侵蝕-----86
表5-7 八十三年度老年保險保費扣除之稅基侵蝕與稅收損失之估算-----87
表5-8 八十三年度老年保險給付免稅之稅基侵蝕與稅收損失之估算-----87
表5-9 全國公務員退休人數-----88
表5-10 民國八十三年公務人員退休金-----89
表5-11 八十三年度公務人員與勞工退休金免稅之稅基侵蝕與稅收損失之估算-----89
表6-1 我國人身保險與社會保險每人可享之最高節稅額與折扣-----93
表6-2 國民年金給付之年金基準額及每月年金額-----97
表6-3 老年年金保險所得稅制之規劃-----102
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