從2006年起，行政院第一次正式提及「鑑識會計」一詞，發展至今已近10年。不論是在我國政府、學術機構或企業界，鑑識會計及企業防弊觀念逐漸受到重視。本研究以探討鑑識會計(forensic accounting)及鑑識科技(forensic technology)於國內企業內部控制管理及舞弊調查應用為目的，從舞弊偵測與調查的角度，探討相關作業活動之應用時機與應用方法。
本研究首先回顧相關文獻資料，彙總國內外於鑑識會計專業相關知識與發展。選取經法院審理判決案件，以個案研究方式探討企業內部舞弊及不當行為；依據嚴謹鑑識會計調查流程，以鑑識科技為輔助工具，進而蒐集、分析與評估舞弊者的舞弊操作方法、期間及公司遭侵占之損失金額。
依據刑事法庭判決書及調查結果顯示，個案之舞弊者自2003年起，持續挪用公司資金至個人帳戶，歸納其使用的舞弊方法係為侵占現金及未具禁止背書轉讓限制之票據，從而於資訊系統中的會計帳上以虛增應付票據數據操控公司會計帳上銀行存款科目餘額以掩飾已侵占現金與票據。此外，舞弊者亦透過操控銀行調節表及會計帳中外幣匯兌損益科目數據以掩飾會計帳上遭侵占之銀行存款餘額。據刑事法庭判決書得知，受害公司損失金額高達新台幣8,000萬元以上。個案公司發生舞弊情事，主要係因為內部控制制度執行程度未臻完善、管理性報表之內控制度失效，及資訊系統存取權限控管不佳，以致舞弊者能進行舞弊活動長達數年而不讓公司管理階層及時發現。因此，透過研究結果得知，企業必須採用及落實執行內部控制制度，持續監督並發揮內部控制之核心價值，以提升舞弊風險管理之預防、偵測與回應等品質控管，並達到企業防弊興利、除弊興利的持續管理目標。

The term of “Forensic Accounting” was first time been mentioned by Mr. Hsieh, the premier of Executive Yuan, R.O.C. in year 2006. We looked back developments of forensic accounting in sectors of government, educations and corporate within Taiwan then we found that cognitions of fraud risk management that are becoming hot topics than ever. In this study we propose applications of forensic accounting and forensic technology to be conducted for the purposes of fraud detection or fraud investigation.
In the beginning, this study reviewed the knowledge and development of forensic accounting by the literature. This study selected a criminal sentenced case to research how methods of forensic accounting and forensic technology be applied in such criminal case. In this study, we analyzed how do we investigate fraud schemes, and how long the fraud be committed, at last, we study to estimate the potential loss through various forensic methods.
According to the sentenced document, perpetrator committed fraud since year 2003 for 5 years and be accused to embezzle corporate fund to 80 million NTD. We noted the perpetrator embezzled the cash and checks first, then manipulated accounting records within ERP system through the over -authorized access rights of ERP system. Perpetrator altered date of payment checks or create factitious payment records to maintain bank account balance within the accounting book. In addition, we also noted that perpetrator also alter relevant accounts of currency exchange rate to conceal the embezzlement. We found various lacks of internal controls which are not conducted in place, in addition, there are also several internal control weakness within ERP system, as above there are root causes of this fraud case. We conclude that internal controls should be conducted effectiveness and internal controls should be reviewed in a timely basis. Any exceptions during the management processes should pay attentions on relevant internal controls to consider whether controls are in place or not.

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