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| 研究生： |
劉崢嶸 Liu, Jeng-Rong |
|---|---|
| 論文名稱： |
我國會計師輪調可行性之研究 An Exploratory Study of the Implementation of Auditor Rotation in Taiwan |
| 指導教授： |
俞洪昭
Yu, Hong-Chao |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1999 |
| 畢業學年度： | 87 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 69 |
| 中文關鍵詞： | 會計師輪調 |
| 外文關鍵詞： | Auditor Rotation |
| 相關次數： | 點閱：223 下載：60 |
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財務報表能否公正表達企業的真實情況，將直接或間接影響到報表使用者的經濟決策及社會資源之分配。而會計師能否成功扮演公眾保護者的角色，並獨立而客觀的對於財務報表表示意見，將直接影響到財務報表之品質。會計專業評論者即提出強制會計師輪調是解決會計師因與客戶間的長期關係而導致失去獨立性與專業上懷疑的手段。
目前全世界已有部份國家（如：意大利、西班牙和以色列）實施會計師事務所間輪調（audit firm rotation ）。而美國則自1977年起即由AICPA規定會計師事務所內合夥人須每七年輪調一次（即audit partner rotation）。在台灣，目前會計師的獨立性及審計品質日益受到重視，但會計師輪調的議題卻鮮少有人探討。所以，本論文以問卷調查的方式，徵詢會計師界、上市上櫃公司會計部門經理、主管機關證期會人員及證券業人士之意見，並參考過去有關會計師輪調及審計之文獻來探討會計師輪調在台灣實施之可行性。
問卷結果發現：（1）從整體的角度而言，不同受測群體對於會計師輪調能促使會計師更客觀衡量財務報表的功能大都持正面的看法。所以，會計師輪調就理論面而言是一項立意良善的制度。（2）就事務所間的會計師輪調之可行性而言，雖然主管機關及財務報表使用者都贊成實施，但是可以預見的，會引起大部份的事務所的反對。從本次研究發現，公司亦是持反對事務間輪調意見者居多。所以，未來若要實施事務所間的會計師輪調，可能會遭遇相當大的阻力。（3）事務所內會計師輪調則為事務所及公司較能接受的方式。
An Exploratory Study of the Implementation of Auditor Rotation in Taiwan
目 錄
第一章 緒論 1
第一節 研究動機及目的 1
第二節 研究架構 3
第二章 文獻探討 5
第一節 敘述性研究 5
第二節 實證性研究 6
第三節 分析性研究 7
第四節 本章小節……………………………………………………………....9
第三章 研究方法 11
第一節 研究對象 11
第二節 資料分析方法 12
第三節 受試者與研究程序 13
第四章 實證結果及分析 15
第一節 問卷對象背景資料簡述 15
第二節 影響會計師輪調之認知與態度分析 20
第三節 本章小結 55
第五章 結論與建議 57
第一節 研究結論 57
第二節 研究限制 62
第三節 研究建議 62
參考文獻 64
附 錄 66
參考文獻
中文部分
1. 楊昌田，「會計師輪流簽證財務報表可行性之研究」，政治大學會計研究所碩士論文，民國七十二年六月。
英文部分
1. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). 1992. Statement of Position Regarding Mandatory Rotation of Audit Firms of Publicly Held Companies.
2. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). 1999. http://www.aicpa.org.
3. Arrunada, B. and C. Paz-Ares. 1997. Mandatory rotation of company auditors: A critical examination. International Review of Law & Economics (March). Vol.17, Iss.1. 31-61.
4. Betes, H. L., R. W. Ingram and P. M. J. Reckers. 1982. Auditor-client Affiliation: The Impact On “Materiality”. Journal of Accountancy (April). 60-63.
5. Brody, R. G. and S. A. Moscove. 1998. Mandatory auditor rotation. National Public Accountant. (May). Vol.43, Iss.3. 32-35.
6. Catanach, A. H.. and P. L. Walker. 1998. The International Debate over Mandatory Auditor Rotation: A Conceptual Research Framework. Working Paper. Villanova University.
7. Dopuch, N., R. R. King. and R. Schwartz. 1998. An Experimental Investigation of Retention and Rotation Requirements. Working Paper. Washington University.
8. Elitzur, R. and H. Falk. 1996. Planned audit quality. Journal of Accounting & Public Policy (Fall). Vol. 15, Iss.3. 247-269.
9. Hoyle, J. 1978. Mandatory Auditor Rotation: The Arguments and an Alternative. Journal of Accountancy (May). Vol. 145, Iss. 5. 69-78.
10. Institute of Chartered Accountants in England & Wales. 1994. Revised Ethical Guidance on Fees and Rotation of Audit Partners and Staff. Accountancy (January). Vol. 113, Iss.1205. 124-125.
11. Petty, R. and S. Cuganesan. 1996. Auditor rotation: Framing the debate. Australian Accountant (May). Vol. 66. Iss. 4. 40-41.
12. Walker, P. L., B. L. Lewis and J. R. Casterella. 1998. Mandatory Auditor Rotation: Arguments and Current Evidence. Working Paper. University of Virginia.
13. Weissenberger, B. E. 1997 Mandatory Auditor Rotation A Means of Reducing The Expectation Gap？Working Paper. WHU Koblenz Otto Beisheim Graduate School of Management.