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| 研究生： |
尹元聖 Yin, Yuan-Sheng |
|---|---|
| 論文名稱： |
人壽保險公司遵循FATCA之研究 A study on the FATCA compliance of a life insurance company |
| 指導教授： |
陳明進
Chen, Ming-Chin |
| 口試委員: |
陳明進
許崇源 陳宇紳 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 經營管理碩士學程(EMBA) Executive Master of Business Administration(EMBA) |
| 論文出版年： | 2020 |
| 畢業學年度： | 108 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 62 |
| 中文關鍵詞： | 外國帳戶稅收遵從法 、人壽保險公司 |
| DOI URL： | http://doi.org/10.6814/NCCU202001443 |
| 相關次數： | 點閱：101 下載：12 |
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美國政府於2010年推出「外國帳戶稅收遵從法」(Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA)後，要求其他國家之金融機構應簽署「外國金融機構協議」以遵循FATCA，若不簽署協議之金融機構，其特定美國來源所得將面臨被扣繳30%之稅款。
因國內大部分人壽保險公司均持有美國金融資產投資部位，為避免遭受懲罰性扣繳，因此大部分壽險公司均選擇簽署協議，遵循FATCA。由於FATCA對保險商品有特別定義，加上壽險公司實務上對於是否應將受益人納入身分辨識範圍之看法紛歧，因此本研究係探討人壽保險公司對於FATCA之遵循，包括辨識保單持有人身分之規則，提出辨識流程之設計；分析壽險公司將可能面臨執行扣繳之情形，以及整理在FATCA規範下應申報給美國國稅局之對象及項目。
另外，我國政府業已與美國政府簽署FATCA跨政府協議，因此本研究亦分析跨政府協議生效後，現行壽險公司遵循FATCA之程序是否需要修正，並提出落實遵循FATCA相關研究建議，作為國內人壽保險公司遵循FATCA之參考。
謝誌 ii
摘要 iii
目錄 iv
表 次vi
圖次 vii
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究問題 3
第三節 研究方法與流程 4
一、研究方法 4
二、研究流程 4
第二章 文獻探討 5
第一節 FATCA相關文獻整理 5
一、專書方面 5
二、博碩士論文方面 5
第二節 FATCA法案簡介 7
一、受FATCA規範之金融機構定義 7
二、金融帳戶之定義 8
三、保單現金價值之定義 8
四、金融帳戶持有人定義 9
第三章 辦識客戶身分義務 11
第一節 FATCA有關身分辨識之規則 11
第二節 既有個人客戶身分之辨識 13
一、既有個人客戶身分初次辨識程序 13
二、既有個人客戶身分於後續年度之辨識程序 20
第三節 既有實體客戶身分之辨識 25
一、既有實體客戶初次辨識程序 25
二、既有實體客戶身分於後續年度辨識程序 31
第四節 新個人客戶身分之辨識 35
一、新個人客戶身分辨識流程 35
二、新個人客戶身分辨識之說明 36
第五節 新實體客戶身分之辨識 39
一、新實體客戶身分辨識流程 39
二、新實體客戶身分辨識之說明 40
第六節 受益人身分之辨識 42
一、理賠產品受益人身分之辨識 43
二、生存金、滿期金或年金受益人身分辨識之流程 47
第四章 扣繳稅款與資訊申報之義務 50
第一節 FATCA有關扣繳義務之規定 50
第二節 FATCA有關應申報對象及項目之規定 52
第五章 FATCA與跨政府協議之差異 54
第一節 跨政府協議之簡介 54
第二節 我國政府簽署跨政府協議後之影響 56
一、既有個人客戶身分辨識義務 56
二、新個人客戶身分辨識義務 56
三、既有實體客戶身分辨識義務 57
四、不合作保單持有人資訊交換 57
第六章 結論與建議 58
第一節 研究結論 58
第二節 研究建議 60
參考文獻 62
一、書籍 62
二、博碩士學位論文 62
三、網際網路 62
一、書籍
1.楊克成、龔新傑、卓家立、王晨桓、余閔雄、郭彥均與林郁潔，2012，美國海外帳戶稅收遵從法案FATCA簡介，台北市：新學林出版股份有限公司。
2.呂旭明、林清吉與孫美蘭，2014，美國報稅與財產揭露(2014修訂版)，台北市：哈佛人出版有限公司。
3.封昌宏與邱家綺，2018，人身保險與稅法，新北市：臺灣工商稅務出版社股份有限公司。
二、博碩士學位論文
1.張鈞瑋，2015，美國海外稅收遵從法案（FATCA）之研究，逢甲大學財經法律研究所碩士論文。
2.陳鈺旻，2017，OECD金融帳戶資訊主動交換共同申報準則對我國反避稅條款影響之探討，東吳大學會計學系碩士班碩士論文。
3.蔡慧馨，2016，從全球稅制透明化之觀點論美國外國帳戶稅收遵從法與我國之因應，東吳大學法學院法律學系碩士在職專班碩士論文。
4.蔡慧芳，2017，反避稅條款與FATCA法案對台灣銀行業國際金融業務分行(OBU)影響之個案研究，國立台灣科技大學財務金融研究所碩士在職專班碩士學位論文。
5.簡荷書，2013，個人資料保護法對我國金融業施行外國帳戶稅收遵從法（FATCA）的衝突與因應，淡江大學國際企業學系碩士在職專班碩士。
三、網際網路
1.卓家立，安侯法律專欄－「跨政府協議」來了，2020年6月30日，檢自： https://www.chinatimes.com/newspapers/20170406000128-260205?chdtv
2.人壽保險業FATCA註冊情形統計彙整表，2020年6月30日，檢自:
http://www.lia-roc.org.tw/indexs.asp?item=indexs/indexnews.asp
3.IRS, Summary of FATCA Timelines, 30 June 2020, from: https://www.irs.gov/businesses/corporations/summary-of-fatca-timelines
