日本曾於1997年首次提高消費稅率，將消費稅率由原本的3%調高為5%，但實施之際適逢發生「亞洲金融危機」及國內金融機構倒閉事件，結果未能有效改善財政赤字，反而導致日本經濟衰退。2013年10月1日日本首相安倍晉三宣布，自2014年4月提高消費稅率為8% ，次年10月再將消費稅率調高為10%，其目的為減緩日本財政壓力。本文依據相關文獻及採用日本1989年至2012年經濟數據資料，探討日本提高消費稅率後，對其財政及經濟的影響。
本文分別就提高消費稅率後，對日本財政與經濟影響加以分析，其結論認為：一、經實證分析結果，提高消費稅率後，稅收成長率比提高前之稅收成長率多14.5個百分點，證明提高消費稅率後，消費稅收成長率呈現增加的趨勢。二、稅率提高後，可確保社會保障財源，但增加的稅收仍無法完全填補其年度資金缺口。三、短期雖可減少財政赤字，但長期仍無法降低政府負債餘額。四、經實證結果發現，提高消費稅率後，該年度之虛擬變數對實質經濟成長率具負面影響，證明調高消費稅率長期對日本經濟產生不利的影響。五、日本政府預先公布逐步調高之消費稅率，可刺激消費者提前消費，減輕實施初期對經濟成長不利的衝擊。

一、中文部分

日本經濟新聞中文網 (2013)，「安倍宣佈增稅和5萬億刺激政策」，10月1日，取自：http://zh.cn.nikkei.com/politicsaeconomy/
economic-policy/6687-20131001.html.
日本經濟新聞中文網 (2013)，「日本將實施1.4萬億日元的企業減稅」，9月22日，取自：http://zh.cn.nikkei.com/politicsa economy/ economic-policy/6595-20130922.html.
李浩 (2014)，「安倍經濟學邊際效應或遞減 日本經濟持續增長面臨嚴峻考驗」，《金融時報》，1月9日，取自：http://www.
financialnews.com.cn/gj/gjyw/201401/t20140109_47772.html.
施錦芳 (2013)，「日本提高消費稅的動因、影響及展望」，《日本學刊》，2期，頁87-101。
黃明聖 (2013)，「日本提高加值型營業稅率」，《當代財政》，36期，頁39-46。
資誠聯合會計師事務所 (2013)，「日決議調升消費稅率 安倍政權端出經濟配套措施」，10月30日，取自：http://www.pwc.tw/zh/news/
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蔡金宗 (2011)，「日本提高消費稅率的影響與思考」，《中國財政》，18期，頁72-73。
劉敏夫 (2014)，「OECD調降日本今年經濟成長預估至1.2%」，《新浪新聞》，5月7日，取自：http://news.sina.com.tw/article/
20140507/12373743.html.

二、日文部分

熊谷 亮丸、長内 智、増川 智咲、齋藤 勉 (2012)，「第172 回日本経済予測－消費税引き上げを巡る５つの論点」，大和總研，2月16日，取自：http://www.dir.co.jp/research/report/japan/outlook/
quartery/12021601outlook.html.
社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法等の一部を改正する等の法律案,本法第2、3條、附則第18條.
日本總務省統計局 (2014)，〈家計調査（二人以上の世帯）平成26年4月分速報〉，5月30日，取自:http://www.stat.go.jp/data/kakei/
sokuhou/tsuki/index.htm.
日本內閣府 (2012)，〈經濟財政中長期試算〉，8月31日，6，取自：http://www5.cao.go.jp/keizai3/econome/h24chuuchouki8.pdf.
日本內閣府 (2014)，〈最新の四半期別GDP速報〉，5月15日，取自: http://www.esri.cao.go.jp/jp/sna/data/data_list/sokuhou/gaiyou/pdf/main_1.pdf.
日本內閣府 (2014)，〈中長期の経済財政に関する試算〉，1月26日，取自:http://www5.cao.go.jp/keizai3/econome/h26chuuchouki
.pdf.
長崎経済研究所 (2014)，〈2014日本経済の成長予測〉，1月6日， 取自：http://www.nagasaki-keizai.co.jp/pdfs/201402_8.pdf.
林宜嗣、楠田真梨、後藤太智、住川仁美、山田隆允 (2011)，消費税増税による財政健全化：回帰分析による税率毎の税収シミュレーション，関西学院大学経済学部，頁121-142。
松浦 茂 (2012)，消費税の経済への影響―消費税をめぐる論点②，國立國會圖書館，752期，頁1-8。
日本財務省主計局 (2012)，「社会保障の安定財源の確保について」，〈社会保障予算（医療、介護等）〉，7- 8 ,取自:https://
www.mof.go.jp/about_mof/councils/fiscal_system_council/sub-of_fiscal_system/proceedings/material/zaiseia241015/
01.pdf.
日本財務省 (2012)，〈社会保障・税一体改革の概要〉，4月26日，取自：http://www.mof.go.jp/comprehensive_reform/gaiyou.pdf.
日本財務省 (2013)，〈日本財政關係資料〉，10月，取自：http://www.mof.go.jp/budget/fiscal_condition/related_data/sy014_25_10.pdf.

三、英文部分

Besley, T. and H. Rosen (1999) , “Sales Taxes and Prices: An Empirical Analysis”, National Tax Journal, Vol. 52, 157-78.
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Carbonnier, Clement (2007) , “Who Pays Sales Taxes? Evidence from French VAT Reforms, 1987-1999” , Journal of Public Economics, Vol. 91, No. 6, 1219–29.
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Mody, A. and F. Ohnsorge (2007) , “Can Domestic Policies Influence Inflation?” IMF Working Paper 07/257.
OECD (2013) , “Economic Outlook,Analysis and Forecasts Japan - Economic Forecast Summary”, Retrieved Nov, from http://www.oecd.org/eco/outlook/japan economic forecast summary.htm.