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| 研究生： |
王脩斐 |
|---|---|
| 論文名稱： |
盈餘管理偵測模型之評估 |
| 指導教授： | 蘇瓜藤 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1996 |
| 畢業學年度： | 84 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 109 |
| 中文關鍵詞： | 盈餘管理 、偵測模型 |
| 相關次數： | 點閱：160 下載：0 |
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本研究的主要目的在於評估現有文獻中，用來偵測盈餘管理行為之各種應計模型的績效，以期透過模型間之比較，推論出何種模型較適合國內的會計資料，使研究者在面對模型選擇時，能有所依據。
本研究以民國79年9月至84年6月間於台灣證券交易所上市的90家公司，合計1800個公司－季，為研究對象，並將其作為抽取樣本的母體。研究中所使用之樣本單位為公司－季的型態，樣本共分為三類：1.隨機抽取之樣本。2.具有極端財務績效之樣本。3.人為操弄應計項目之樣本。實證研究設計方面主要由顯著水準(level of sigificance)及檢定力(power)兩方面著手，分別評估Healy、DeAngelo及Jones三種估計可裁決性應計項目模型的相對績效。在顯著水準的比較上，主要是觀察各模型在隨機樣本及極端財務績效樣本中犯型一錯誤的比例。檢定力的比較方面，則主要是觀察各模型在人為操弄樣本下犯型二錯誤的比例。
實證結果顯示：
1. 在隨機樣本中，各模型所對應之真實顯著水準與檢定時所設定的顯著水準間，均無顯著差異。各模型所估計而得之迴歸係數均趨近於0，但迴歸係數之標準差均太大，顯示各模型對可裁決應計項目的估計均存有衡量誤差，尤以DeAngelo模型最為嚴重。
2. 在具有極財務績效之樣本中，各模型所對應之真實顯著水準與檢定時所設定的顯著水準間，具有明顯的差異，顯示其無法有效控制財務績效與應計項目間的關聯，以致於造成可裁決性應計項目的衡量誤差。
3. 在人為操弄的樣本中，當操弄數額為前期總資產的10%時，各模型拒絕虛無假設的比率均不高，顯示其檢定力偏低。就整體而言，Healy與Jones模型的檢定力較高，DeAngelo模型的檢定力則顯著較低。
第一章 緒論-----1-4
第一節 研究動機與目的-----1
第二節 研究方法-----2
第三節 研究架構-----4
第二章 文獻回顧-----5-28
第三章 研究方法-----29-62
第一節 統計問題-----29
第二節 變數的定義衡量-----36
第三節 樣本選取、資料來源與研究期間-----46
第四節 實證研究設計-----57
第四章 實證結果與分析-----63-84
第一節 隨機樣本之實證結果-----63
第二節 極端財務績效樣本之實證結東-----69
第三節 人為操弄樣本之實證結果-----80
第五章 結論與建議-----85-89
第一節 研究結論-----85
第二節 研究限制-----88
第三節 後續研究之建議-----89
參考文獻-----90
附錄-----94
表目錄
表3-1 隨機樣本的產業分布狀態-----49
表3-2 盈餘最佳樣本的產業分布狀態-----51
表3-3 盈餘最差樣本的產業分布狀態-----52
表3-4 現金流量最佳樣本的產業分布狀態-----53
表3-5 現金流量最差樣本的產業分布狀態-----54
表4-1 偵測盈餘管理迴歸模式之敘述統計量（隨機樣本）-----64
表4-2 各模型犯型一誤差的相對次數（隨機樣本）-----68
表4-3 總應計項目、盈餘與盈業活動現金流量的相關係數矩陣-----71
表4-4 各模型犯型一錯誤的比例（極端盈餘績效樣本）-----73
表4-5 各模型犯型一錯誤的比例（極端現金流量績效樣本）-----77
表4-6 Healy與Jones模型檢定力差異之比較-----82
表4-7 Healy與DeAngelo模型檢定力差異之比較-----83
表4-8 Jones與DeAngelo模型檢定力差異之比較-----84
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