本文旨在探討個人所得稅稅基侵蝕之有關問題。由於個人所得稅之稅基卽為個人所得，故首先闡明各種所得槪念之涵義，並略作評論；次由一般認為最完整之槪括性的所得槪念（經濟力增加說），討論到個人所得稅稅基侵蝕問題。造成稅基侵蝕之原因，不外合法之減免與非法之逃漏；由於逃漏稅問題牽涉範圍較為廣泛，本文僅就合法之減免項目加以探討。依次討論排除額（分為免稅所得與優惠所得兩項），寬免額及扣除額等稅基侵蝕之因素，以我國有關法令之規定為主，並參照其他國家的情況，探究其與所得稅稅基侵蝕之關係。最後介紹美國學者提出的兩個解決所得稅侵蝕問題的方法，以供參考。
目前已被經濟學家提出的所得槪念，可略分為四種：（1）強調資本維護之所得槪念（2）源泉說及週期說（3）勞務流通量說（4）純資產增加說及經濟力增加說。其中以經濟力增加說在理論上最為完整，因此，可稱之為槪括性的所得槪念，其所主張之稅基卽槪括性的所得稅基。此種所得槪念，雖為現代所得稅之立論基礎，但在各國實務上，並不能完全符合此種槪念之要求，以致構成了所得稅稅基之侵蝕。
有關免稅所得方面，按照其免稅之原因分成六類，加以討論:（1）本諸身分之免稅（2）基於社會政策之免稅（3）基於教育文化之免稅（4）基於經濟發展之免稅（5）基於避免重複課稅之免稅（6）其他免稅所得。其中以本諸身分之免稅最有商榷之餘地，因為此種免稅旣破壞了人人納稅之公平原則，在政策效果上又沒有多大作用。優惠所得之優惠待遇有分離課稅、半數免稅、定額免稅、投資免稅、緩課及停征等，除變動所得及機會中獎獎金以外，優惠課稅之措施幾全集中於證卷交易所得，此與獎勵投資，促進經濟發展有密切關係。
至於寬免額及扣除額之設定，則為個人所得稅實現量能課稅原則之重要工具，因其可依家庭狀況之不同而實施差別課稅，充分考慮納稅人之納稅能力，故其設置乃是不可避免的，值得討論的是：其額度之訂定是否適切的問題。
為解決個人所得稅稅基侵蝕問題，有許多租稅改革之主張，其中較突出者，為美國學者所倡議的兩個方法：一為採行槪括性的所得稅，卽主張取消所有的減免規定；一為建立稅式支出預算，卽主張將稅式支出（指所得稅之減免）編入政府預算，以明其得失，考量稅式支出可能產生的經濟及社會政策方面的效果，是否足以抵償其所付出的代價。
由以上的討論中，獲得以下幾點結論與建議：
（1）我國所得稅法令中有關減免之規定，仍有許多有待商榷者，例如：本諸身分之免稅，除對外交領事人員，基於國際慣例及互惠原則而免稅外，似應考慮予以取消或縮減，至少不應再予擴大。
（2）減免規定縮減後所增加之稅收，應利用來降低中、所得者之負擔，例如降低低級距之稅率，或提高最低標準扣除額等。
（3）建議設立研究機構，訂定客觀的最低生活費標準，並逐年隨物價指數調整寬免額水準。
（4）我國現正處於發展經濟與調整所得分配兼程並進之階段，某些減免規定仍有存在之必要，惟在運用時，稅式支出的槪念，可作為吾人採擇之參考。

一、中文部分：
1.王政一，「所得稅減免問題之研究」，國立政治大學財政研究所研究論文叢刊（民國五十七年六月）。
2. Richard Goode著，王政一、潘明正譯，個人所得稅（台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十三年八月）。
3.李國鼎，財政措施與經濟發展（台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十四年四月）。4.佐籐進著，張則堯、陳攀雲譯，所得稅新論（台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十二年三月）。
5.金唯信、殷文俊合著，所得稅制度及實務（台北：財政部財稅人員訓練所，民國五十九年十二月）。
6.殷文俊，所得稅制度及實務（丙）（台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十二年十月）。7._______，土地稅負擔及稅制之比較研究（台北：行政院研究發展考核委員會，民國六十六年八月）。
8.陳琮，「英國新所得稅制度，新時代第十六卷第三期（民國六十五年三月）。
9.陳合良，「中日兩國所得稅制比較」，財稅研究第七卷第五期（民國六十四年九月）。
10.陳合良摘譯，「主要工業先進國家之稅制改革，財稅研究第十一卷第二期（民國六十八年三月）。
11.張則堯，財政學原理，第二十五版（台北：三民書局，民國六十六年八月）。
12. _______，所得稅問題，（台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十七年十月）
13.黃瑞春，個人所得稅寬免額訂定問題之研究（國立政治大學財政研究所碩士論文，民國六十八年六月）。
14.簡松棋，課稅所得證明方法論（台北：台灣華歐出版有限公司，民國六十六年三月）。15.簡錦川譯，「包括的所得稅，財稅研修叢刊第四輯（台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十五年十月）。
16.戴立寧、張五益、陳木松主編，實用所得稅法令判解彙編（台北：通商出版事業有限公司，民國六十八年三月）。
17「中美英日所得稅制槪要」，財稅研究第九卷第五期（民國六十六年九月）。

二、英文部分：
1. Aaron, Henry. “ What is a Comprehensive Tax Base Anyway? “ National Tax Journal , Vol. 22, No.4 ( December 1969), PP. 543-549.
2. Bittker, Boris I., and others. A Comprehensive Income Tax Base ? A Debate ( Branford, Conn. : Federal Tax Press, Inc., 1968).
3. Bossons, John. “ The Value of a Comprehensive Tax Base as a Tax Reform Goal, “ The Journal of Law and Economics, Vol. 13, No.2 ( October 1970), PP.327-363.
4. Brandon, Robert M., Jonathan Rowe, and Thomas H, Stanton. Tax Politics ( New York: Pantheon Books, 1976).
5. Brazer, Harvey E. “The Economics of Tax Reform, Proceedings of the Fifty-Sixth Annual Conference(1963) of the National Tax Association.
6. Feldstein, Martin. “ The Income Tax and Charitable Contributions: Part I-Aggregate and Distributional Effects ,“ National Tax Journal, Vol.28, No.1 (March 1975), PP.81-100.
7. Fisher, Irving. “The Concept. of Income: A Rebuttal,” Econometrica, Vol.7 ( October 1939), PP.357-361.
8. Goode, Richard. “ The Economic Definition of Income,” in Joseph A. Pechman, Editor, Comprehensive Income Taxation (Washington, D.C. : The Brookings Institution, 1977),PP.1-30.
9. ____________. The Individual Income Tax, Revised Edition (Washington, D.C. : The Brookings Institution, 1976).
10. Haig, Robert M. “The Concept of Income-Economic and Legal Aspects,” in Richard A. Musgrave and Carl S. Shoup, Editors, Readings in the Economics of Taxation (Homewood, Illinois: Richard D. Irwin, Inc., 1959), PP.54-76.
11. Harvard Law School, World Tax Series. Taxation in the Federal Republic of Germany, Second Edition, by Henry J. Gumpel (New York: Commerce Clearing House, Inc., 1969)
12. Hicks, J.R. Value and Capital: An Inquiry into Some Fundamental Principles of Economic Theory, Second Edition (Oxford: Oxford University Press, 1946).
13. Japan Tax Association. Asian Taxation 1973(Tokyo: Japan Tax Association, 1974).
14. Kaldor, Nicholas. An Expenditure Tax ( London: Allen and Unwin, 1955).
15. Merz, Paul E. “Foreign Income Tax Treatment of the Imputed Rental Value of Owner-Occupied Housing: Synopsis and Commentary, “ National Tax Journal Vol.30, No.4 ( December 1977), PP.435-439.
16. Pechman, Joseph A. Federal Tax Policy, Third Edition ( Washington, D.C. :The Brookings Institution, 1977).
17. __________. “Erosion of the Individual Income Tax, “National Tax Journal, Vol. 10, No.1 (March 1957), PP.1-25
18. __________. , and Benjamin A. Okner. Individual Income Tax Erosion by Income Classes (Washington, D.C.: The Brookings Institution, 1972).
19. Plehn, Carl C. “The Concept of Income, as Recurrent, Consumable Receipts, “American Economic Review, Vol. 14 (March 1924). PP.1-12.
20. Simons, Henry C. Personal Income Taxation: The Definition of Income as a Problem of Fiscal Policy ( Chicago: University of Chicago Press, 1938).
21. Smith, Adam. An Inguiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, Edwin Cannan, ed. (Modern Library, 1937).
22. Sommerfeld, Ray M., Hershel M. Anderson, and Horace R. Brock. An Introduction to
Taxation 1977 Edition (New York: Harcourt Brace Jovanovich, Inc., 1976).
23. Surrey, Stanley S. Pathways to Tax Reform: The Concept of Tax Expenditures ( Cambridge, Massachusetts: Harvard University Press, 1973).
24. Tanzi, Vito. The Individual Income Tax and Economic Growth (Baltimore, Maryland : The Johns Hopkins Press, 1969).
25. Taussig, Michael K. “Economic Aspects of the Personal Income Tax Treatment of Charitable Contributions, “ National Tax Journal ,Vol.20, No.1 (March 1967), PP.1-19.
26. Toch, Henry. Income Tax Ninth Edition (Estover, Plymouth: Macdonald and Evans Ltd., 1976).
27. Wueller, Paul H. “Concepts of Taxable Income I: The German Contribution, “ Political Science Quarter, Vol. 53, No.1 (March 1938), PP.83-110.
28. __________. “Concepts of Taxable Income II: The American Contribution, “Political Science Quarter1,Vol. 53, No.4 (December 1938), PP.557-583.
29. __________. “Concepts of Taxable Income III: The Italian Contribution, “ Political Science Quarterly, Vol.54, No.4 (December 1939), PP. 555-576.

三、德文部分
Blümich-Falk, Einkommensteuergesetz, 10.Auflage
1. Band (München: Verlag Franz Vahlen, 1971).