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| 研究生： |
黃文君 Huang, Wen Chun |
|---|---|
| 論文名稱： |
上市公司自行公告營收額與會計師簽證金額之差異研究 The Adjustment of Net Sales Revenue |
| 指導教授： |
周玲臺
Lynette Chou, Ling Tain |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1995 |
| 畢業學年度： | 83 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 85 |
| 中文關鍵詞： | 營收額 、簽證 、代理理論 、董監事 、經理人 、內部控制 |
| 外文關鍵詞： | revenue, agency theory, internal control |
| 相關次數： | 點閱：134 下載：0 |
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每月公告營收額實施由來已久，過去文獻之研究，其實證結果大多具有資訊內涵，惟該資訊之允當性如何及其與會計師簽證數之差異如何均未曾加以探討。本研究之目的乃在探討公告營收額與會計師簽證數間之差異狀況，並試圖尋求解釋該差異之因素與解釋模型。
本研究主要分為二部份：一為目前差異情形之分析，一為假說之檢定。文中以代理理論為基礎，導出董監事持股比例、經理人持股比例、長期負債權益比、總資產金額、已上市年度數、以及簽證方式等六個代理變數，並加入產業變數進行分析，以尋求最佳之解釋模型。
研究結果顯示：（一）敘述性統計顯示實施查核程序之調整金額常高於執行核閱程序之調整金額，在調整金額之方向則調低營收額之次數高於調高營收額之次數，而調整門檻粗略估計約為10萬元左右，調整金額之百分比大多在簽證數之20%以下。（二）迴歸分析實證結果得知：(1)董監事持股比例與差異數有顯著關係，但董監事持股比例愈高，差異數愈小。(2)經理人持股比例與差異數幾乎無關，其原因可能為經理人持股普遍太低，操縱營收額可能對其持有或出售公司股票獲利之誘因不大，也可能是因為營收額之允當與否，代表經理人是否盡了代理人之職責，若有太大差異可能會影響其報酬。(3)長期負債權益比與差異數幾乎無關，其原因可能為債務合約關注之重點為淨利、流動比率、利息保障倍數、抵押品等因素，而對營收額之允當性可能沒有規定或監督。(4)公司總資產額愈大，差異數愈大，此與假說相反，其原因可能為公司愈大，其業務較為複雜，以致產生差異之機率增高，再者公司設置監控系統之成本在目前國內證管會之要求下已固定，且其成本於上市公司並非重大，以致考慮成本效益之情形大為降低。(5)公司上市愈久，差異數愈小，此與假說相符，換言之，公司之內部控制愈好，差異愈小。(6)簽證方式不同，差異數不同，查核之差異高於核閱之差異，此與假說相符。
謝辭
論文摘要
目錄
表目錄-----i
圖目錄-----iii
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機-----1
第二節 研究目的-----2
第三節 研究問題-----2
第四節 論文架構-----4
第二章 公告營收額法令規定及特性-----6
第一節 公告營收額之法令規定-----6
第二節 公告營收額之特性-----9
第三章 文獻探討-----10
第一節 理論基礎-----10
第二節 資訊面之文獻-----18
第三節 預測面之文獻-----20
第四節 研究之延伸-----22
第四章 研究假說-----23
第一節 與現況有關之假說-----24
第二節 與內外部代理問題有關之假說-----24
第三節 與成本效益有關之假說-----27
第四節 與監控系統有關之假說-----27
第五章 研究方法-----30
第一節 變數之操作型定義與衡量-----30
第二節 分析方法與模型-----35
第三節 樣本選取-----37
第四節 資料來源-----38
第六章 實證結果與分析-----39
第一節 基本統計分析-----39
第二節 複迴歸模型分析-----49
第七章 結論、限制、與建議-----61
第一節 結論-----61
第二節 研究限制-----64
第三節 建議-----65
參考文獻-----67
附錄A 審計品質分析-----72
表目錄
表3-1 代理理論之假設彙總表-----9
表5-1 假說變數之衡量方式彙總表-----32
表5-2 變數資料來源彙總表-----38
表6-1 差異絕對值之基本統計量-----40
表6-2 差異百分比絕對值之基本統計量-----40
表6-3 差異方向之次數統計量-----40
表6-4 差異之金額次數統計量-----40
表6-5 差異百分比之次數統計量-----41
表6-6 董監事持股比例之基本統計量-----41
表6-7 董監事持股比例與差異絕對值之次數統計量-----42
表6-8 經理人持股比例之基本統計量-----43
表6-9 經理人持股比例與差異絕對值之次數統計量-----43
表6-10 長期負債之基本統計量-----44
表6-11 長期負債權益比之基本統計量-----44
表6-12 長期負債與差異絕對值之次數統計量-----45
表6-13 長期負債權益比與差異絕對值之次數統計量-----45
表6-14 總資產之基本統計量-----46
表6-15 總資產與差異絕對值之次數統計量-----46
表6-16 已上市年度數之基本統計量-----47
表6-17 已上市年度數與差異絕對值之次數統計量-----48
表6-18 複迴歸模式之比較彙總表-----49
表6-19 自變數變數轉換迴歸分析彙總表-----53
表6-20 複迴歸模型M6假設之檢定分析結果-----58
表6-21 複迴歸模型M6之迴歸結果-----59
表6-22 複迴歸模型M6之迴歸結果-----60
表7-1 假說測試結果一覽表-----62
表A-1 我國六大事務所及與美國總六大結盟一覽表-----73
表A-2 審計品質單變數迴歸分析-----73
表A-3 與審計品質有關之複迴歸分析結果比較彙總表-----74
圖目錄
圖4-1 假說架構-----54
圖6-1 模型M1之差異之殘差圖-----50
圖6-2 模型M2之差異之殘差圖-----50
圖6-3 模型M3之差異百分比之殘差圖-----51
圖6-4 模型M4之差異百分比之殘差圖-----51
圖6-5 模型M5之差異Log值之殘差圖-----52
圖6-6 模型M6之差異Log值之殘差圖-----52
圖6-7 差異數Log值之標準化殘差分析-----54
圖6-8 差異數Log值之標準化殘差與董監事持股比例分析-----55
圖6-9 差異數Log值之標準化殘差與經理人持股比例分析-----55
圖6-10 差異數Log值之標準化殘差與長期負債權益比分析-----56
圖6-11 差異數Log值之標準化殘差與總資產Log值分析-----56
圖6-12 差異數Log值之標準化殘差與已上市年度數分析-----57
圖6-13 差異數Log值之標準化殘羞與簽證方式分析-----57
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