租稅乃現代國家財政之基石。凡國家之存立發展、公共事務之推比較莫不需要相當之經費。其經費之來源，雖可取給於公企業、公有財產或公債之發行等，然於現代國家，租稅之徵收，實為最主要之來源。於歷史上，早期租稅之徵收，只對少數人為之，隨著時代進展，租稅之徵收，由「少數人課稅」演變成「大衆課稅」，時至今日，租稅之徵收可謂與全體人民切膚相關。
關於租稅之徵收，昔日觀念認為，國家徵收租稅係基於課稅權力，強制人民繳納一定之金錢，只注重租稅徵收之強制程序，而忽視人民與國家間金錢繳納之實體關係。二十世紀初期，租稅債務關係說興起，強調國家與人民在法律上之對等性，注重國家人民間之金錢給付關係，由於頗能滿足民主理念與租稅法律主義之需求，一時蔚為通說。
吾國租稅法學發展較遲，租稅實體法關係之理論系向少人研究，現行稅制復採分稅立法形式而無通則之設，受傳統觀念影響，亦未重視租稅實體關係之地位，各租稅法難免各自為政而呈歧異零亂之景象，解釋適用上，時生困擾。有鑒於此，乃參酌租稅法律關係之基本理論，以現行租稅法之規定為基礎，試行檢討租稅實體法關係之基本結構以成本論文，冀有助於租稅法解釋適用，並提供立法之參考，進而使各租稅法能相互呼應而成一完整體系。玆謹將本論文之內容結構臚述於后：
本論文計分九章，除首尾兩章分別為前言與結論外，大致包括兩大部分，第二章～第四章，係「租稅債務」法律關係之基礎理論；第五章～第八章，則為現行租稅法下之租稅實體法關係之基本結構。
第一章 前言。從「租稅法學獨立論」與「租稅法槪念獨立論」，稅明檢討租稅債務關係之基本關係與性質之必要性。
第二章 租稅法律關係。內分三節。首述租稅之法律槪念，特別從「國民支出」之觀點，探討租稅之槪念；次述租稅法律關係之性質，詳細介紹租稅權力關係說與租稅債務關係說之基礎理論及其實際適用上之差異，並綜合「法認識論」與「法實踐論」之觀點，而提出租稅法律關係之理想性質；末述租稅法律關係之內容，強調租稅債務為租稅法律關係之中心。
第三章 租稅法律關係之基礎規律．內分二節，首述財政學上「租稅原則」之內容，及其於租稅法律關係之影響；次述憲法於租稅法律關係之影響，特別稅明納稅義務及其他租稅法上義務於憲法上之根據，並檢討租稅法律主義與租稅公平原則之內容及其適用上之衝突。
第四章 「租稅債務」法律關係之性質。內分三節。首述租稅債務關係之內容，特別強調租稅債務與租稅債務關係、租稅債務與扣繳義務之區別；次述租稅債務之公益性、劃一規制性等特質及其效果；末述租稅債務關係與私法規定之關連，特別著重於私法規定適用於租稅法律關係之理論與實際，並討論租稅法槪念獨立論之內容及影響。
第五章 租稅債務之發生。內分四節。首述租稅債務之主體，說明租稅債權人與租稅債務人之意義與資格，尤其著重在租稅債務人與租稅法上其他給付義務人之辨明；次述一般課稅要件，逐項討論課稅對象、歸屬、課稅標準與稅率等要素，並檢討租稅債務人規避課稅要件之涵義及對策；再述租稅債務之發生與確定，說明發生與確定之意義及區別，並特別討論期間稅之租稅債務發生時期；末述租稅附帶債務，從債務關係理論檢討現行法上滯納金、短估金、滯報金、怠報金及利息之意義。
第六章 租稅債務之確保。內分四節。首述租稅優先權之意義及必要性，並特別檢討土地增值稅優先權之性質；次述租稅債務之擴張，說明租稅連帶債務之意義，並特別檢討現行法上為人所誤解為連帶債務之情形，以及法律特別規定之繳納義務；再述現行法上租稅債務之擔保規定，並論述租稅債務擔保之性質；末述租稅債務之保全，檢討民法有關保全規定之適用，並論述租稅法上之特別保全措施。
第七章 租稅債務之變更。首就租稅債務特質討論租稅債務之「個別移轉性」與「槪括移轉性」，並特別說明第三人承擔債務之效果，次述租稅債務客體變動情形。
第八章 租稅債務之消滅。內分四節。首述租稅債務之履行，分別說明繳納之主體、客體及繳納期限，並特別討論第三人代繳與實物抵繳之性質及效果；次述租稅債務之免除，尤其著重其與課稅除外之區別；再述租稅債務之抵銷及退稅抵繳，從租稅債務之本質及徵收之技術性，檢討租稅債務之抵銷，並詳細討論退稅抵繳制度之意義；末述租稅債務之稽徵期間，特別著重其與民法規定之異同，並從租稅債務關係稅之觀點，加以批評。
第九章 結論。綜合前述各章之敍述，指出現行租稅法之根本缺陷，進而主張制定稅法總則規定，明文確定租稅實體法關係之基本結構，以提供解釋適用租稅法之基本準則，並形成完整之租稅法體系。

一、日文部分：
(一)專書
杉村章三郎譯 獨逸租稅法論 初版昭和六年 有斐閣 (Albert Hensel, Steuerrecht, 2 Aufl. 1927)
田中二郎 著 租稅法（法律學全集Ⅱ） 初版8刷昭和四七年 有斐閣
田中二郎 著 行政法總論（法律學全集6） 初版29刷昭和四九年 有斐閣
田中二郎 著 公法と私法 初版昭和卅年 有斐閣
北野弘久 著 稅法講義 改訂版6刷昭和五二年 中央經濟社
北野弘久 著 稅法學の基本問題 初版6刷昭和五二年 成文堂
北野弘久 著 現代稅法の構造 初版6刷一九七七年 勁草書房
新井隆一 編 租稅法講義 初版4刷一九七四年 青林書院新社
新井隆一 著 租稅法の基礎理論 初版2刷昭和五二年 日本評論社
新井隆一 著 財政における憲法問題 初版昭和四○年 中央經濟社
新井隆一 著 稅法判決評解 初版昭和四七年 敬文堂
金子宏 著 租稅法 初版3刷昭和五二年 弘文堂
租稅法研究會 租稅法總論 初版1刷昭和三三年 有斐閣
杉山宗六 著 國稅徵收法の解稅 初版昭和二九年 中央經濟社
谷山治雄 著 日本の稅法 初版4刷昭和四二年 東洋經濟新報社
松沢智 著 租稅實證法 三版昭和五一年 中央經濟社
法學協會兼子一等著 註解日本國憲法上卷(二) 初版5刷昭和卅一年 有斐閣
雄川一郎 著 行政爭訟法（法律學全集9） 再版6刷昭和四三年 有斐閣

(二)論文
金子宏 著 「租稅法學の體系」 公法研究第三四號
三木義一 著 「ヘンゼル稅法學の構造」 民商法雜誌第七二卷 第四、五、六號
北野弘久 著 「租稅法律關係の性質」 ジユリスト別册法學教室第二期No.8
北野弘久 著 「夫婦合算課稅の違憲性」 ジユリスト別册第二三號ドイツ判例百選北野弘久 著 「遊與飲食稅の特別徴收制度」 ジユリスト別册第二八號行政法判例百選
須貝脩一 著 「租稅法律關係の特色」 ジユリスト別册法學教室第一期No.6
清永敬次 著 「租稅法の道しるぺ」 ジユリスト別册法學教室第二期No.4
清永敬次 著 「租稅法律關係の性質」 ジユリスト別册第四號續學說展望
成田賴明 著 「行政法における『公法と私法』の問題をめぐる判例の推移」 公法研究第二二號
成田賴明 著 「行政上の法律關係と私法規定」 ジユリスト別册法學教室 第一期No.2
南博方 著 「西獨の租稅爭訟制度」 租稅法研究第二號租稅爭訟の諸問題 有斐閣雄川一郎 著 「源泉徵收に關する爭訟」 租稅法研究第二號租稅爭訟の諸問題 有斐閣
高林克已 著 「行政訴訟における立證責任」 行政法講座第三卷行政救濟 初版12刷昭和五一年 有斐閣
田上禳治 著 「行政行為の公定力」 行政法講座第二卷行政法の基礎理論 初12刷昭和五○年 有斐閣
租稅判例百選 ジユリスト別册第一七號

二、中文部分：
(一)專書
王建煊 著 租稅法 三版民國六七年 自刊
王建煊 著 所得稅研究 初版民國六一年 中國財政季刊社
史尚寬 著 債法總論（全） 台訂正再版民國五十年 自刊
阮呂芳周著 我國租稅處罰法之研究 初版民國六五年 嘉新水泥公司文化基金會
林紀東 著 行政法 初版民國六六年 三民書局
林紀東 著 中華民國憲法逐條釋義(一) 初版民國五九年 自刊
林咏榮 著 商事法新詮公司篇 修訂三版民國五六年 自刊
施智謀 著 公司法 初版民國六九年 自刊
翁岳生 著 行政法與現代法治國家 再版 一九七六年
孫森焱 著 民法債篇總論 初版民國六八年 自刊
梅仲協 著 商事法要義公司法及票據法 台四版民國五○年 自刊
張則堯 著 財政學原理 廿六版民國六七年 自刊
張 松 著 租稅法槪論 再版民國五五年 志成出版社
張昌邦 著 稅捐稽徵法論 初版民國六八年 自刊
陳攀雲 著 華格納租稅原則之研究 初版民國六五年 海島出版社
陳棋炎 著 民法繼承 修訂一版民國四八年 三民書局
陳文龍 著 租稅論 初版民國五一年 中國租稅研究會
陳木松 著 論證據法則在所得稅爭訟上之運用 初版民國六五年 中國租稅研究會
黃馮明 譯 公法與私法 台一版民國六三年 台灣商務印書館 （美濃部達吉著 公法と私法）
鄭玉波 著 民法債篇總論 五版民國五九年 三民書局
鄭玉波 著 民商法問題研究(一) 初版民國六五年 自刊
鄭玉波 著 民商法問題研究(二) 初版民國六八年 自刊
鄭玉波 翁岳生合著 租稅稽徵之時效問題 民國六一年 財政部稅制委員會編印
鄭邦琨 著 租稅法總論 初版民國五三年 中國租稅研究會
鄭邦琨 著 租稅法槪要 民國六○年 財政部財稅人員訓練所編印
鄧海波編著 賦稅法槪論 初版民國五八年 稅務論壇社
關吉玉編著 租稅法規槪論 五版民國六四年 自刊

(二)論文
王毅庚 著 「論所得稅法規定之法定利率與利率管理條例競合時，何者應優先適用？並兼論滯納費是否為利息性質」 稅務旬刊第六六一期
宋基林 著 「租稅接總論」 財稅研究第三卷第一、二期
吳 庚 著 「行政契約之基本問題」 台大法學論叢第七卷第二期
李思真 著 「租稅保證債務論」 稅務旬刊第四一五、四一七期
金唯信 著 「所得稅法『總則』章修正要點之分析」 財稅研究資料第一輯 民國五四年 國立政治大學財政研究所編印
邱明全 著 「租稅債權優先受償問題之研究」 民國六三年政大財政研究所碩士論文忠 耿 著 「談公司合併或變更組織時有關課稅之規定」 稅務旬刊第九九四期
施智謀 著 「從租稅債務關係談民法規定之適用」 憲政思潮第卅四期
施智謀 著 「民法之規定如何適用於租稅法」 財稅研究第十一卷第六期及第十二卷第一期
翁之鏞 著 「租稅改革私議」 財稅研究資料第一輯 民國五四年國立政治大學財政研究所編印
陳世榮 著 「稅捐稽徵法」 軍法專刊第廿二卷第十二期及第廿三卷第一、三、四、七期
張龍憲 著 「論租稅刑罰之加強及納稅義務延伸之貫徹」 稅務旬刊第一○○七期
康炎村 著 「論誠信原則在稅法上之適用」 稅務旬刊第七六五期
郭介恒 著 「論稅法之解釋」 民國六七年 中興法律研究所碩士論文
詹光瑞 著 「地價稅或田賦由土地使用人代繳之研討」 財稅研究第十二卷第一期
葛克昌 著 「租稅規避之研究」 民國六七年 台大法律研究所碩士論文
廖進生 著 「遺產稅及贈與稅有關問題之研究」 財稅研究第十一卷第四期
鄭邦琨 著 「租稅法獨立論的演進過程及其與民商法之關係」 稅務旬刊第七二一期鄭邦琨 著 「建立租稅法獨立體系之研討」 中國財政第四三期