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| 研究生： |
黃子文 Huang, Tzu-Wen |
|---|---|
| 論文名稱： |
我國上市公司編製合併財務報表動機之研究 Incentives of preparing consolidated financial statements among listed companies in Taiwan |
| 指導教授： | 林美花 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1996 |
| 畢業學年度： | 84 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 116 |
| 中文關鍵詞： | 合併財務報表 、合併政策 |
| 外文關鍵詞： | Consolidated financial statements, Consolidation policy |
| 相關次數： | 點閱：167 下載：0 |
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合併財務報表在我國為強制性揭露資訊，但財務會計準則公報在特定情形下，仍允許子公司不編入合併報表，上市公司除遵循管制機構的規定外，是否可能有其他理由會主動提供合併報表資訊？本研究以我國上市公司民國83年編製合併財務報表情況，探討上市公司是否編製合併財務報表的意願及其經濟動機，同時，進一步討論我國公報規定的適切性。研究方法以代理理論為架構，探討公司外部人士與內部人員存在資訊不對稱的環境下，公司是否為降低代理成本會主動揭露合併報表？
由多變量Logistic迴歸分析之實證結果發現，與編製成本有關的動機之自變數可解釋合併報表編製的情況，但預期符號均與對立假說相反，至於與債務及權益有關的動機之自變數在解釋因變數，未達統計上顯著水準，顯示編製成本越高時，上市公司傾向於不編製合併報表。因此，上市公司可能在資訊不對稱的環境下，僅依據財務會計準則公報第七號規定編製合併財務報表，若符合公報可不編製的規定時，基於編製成本的考量，並不會主動提供合併報表。所有公報可不編製的規定中，以子公司總資產及營業收入未達母公司各該項金額的百分之十得不編製之規定影響最深，此規模重要門檻設定是否適當，對目前我國合併報表資訊之提供以及該資訊品質的優劣有極大影響。
本研究之結果可提供管制機構作為未來是否修訂「合併財務報表」公報之參考，以切合國內目前的經營環境，期能忠實表達集團企業之財務狀況與經營成果。
論文提要-----I
目錄-----II
圖表目錄-----IV
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機與目的-----1
第二節 預期貢獻-----5
第三節 研究架構-----6
本章附註-----7
第二章 文獻探討-----8
第一節 合併報表之研究文獻-----8
第二節 我國合併政策之規定-----19
第三章 研究方法-----38
第一節 研究假說-----38
第二節 變數定義與衡量-----46
第三節 資料分析-----50
第四節 資料說明-----52
本章附註-----58
第四章 實證結果與分析-----60
第一節 合併財務報表資訊之影響-----60
第二節 編製合併報表動機之實證結果-----65
第三節 上市公司對合併政策之看法-----79
本章附註-----90
第五章 結論與建議-----91
第一節 研究結果-----91
第二節 研究限制-----93
第三節 研究建議-----94
參考文獻-----95
附錄一 問卷-----100
《圖表目錄》
表3-1 上市公司編製合併報表情況及其產業分佈表-----53
表3-2 研究樣本計算表-----54
表3-3 問卷回函統計表-----56
表3-4 回函公司規模別統計表-----56
表3-5 回函公司產業別統計表-----57
表4-1 合併報表及母公司報表之財務比率敘述性統計分析-----63
表4-2 母公司報表與合併報表資訊差異之檢定-----64
表4-3 解釋變數之敘述性統計分析-----66
表4-4 單變量分析T檢定及Mann-whitney-Wilcoxon檢定-----67
表4-5 單變量分析－卡方獨立性檢定Wilcoxon-----67
表4-6 Pearson積差相關分析-----69
表4-7 多變量分析－Logistic迴歸分析-----70
表4-8 多變量分析－Logistic逐步迴歸分析-----70
表4-9 上市公司八十三年合併報表編製情況-----72
表4-10 上市公司之子公司不編入合併報表之理由-----73
表4-11 對子公司帳列長期股權投資／母公司總資產之敘述性分析-----76
表4-12 上市公司持有股權介於40%～50%間被投資公司家數統計表-----77
表4-13 上市公司銷貨至子公司比率統計表-----78
表4-14 上市公司由子公司進貨比率統計表-----78
表4-15 樣本公司編製合併報表統計表-----79
表4-16 樣本公司之子公司編入合併報表統計表-----80
表4-17 證管會新修訂準則對合併報表編製個體增減之影響-----81
表4-18 樣本公司多角化經營型態-----81
表4-19 樣本公司經營決策之依據-----82
表4-20 樣本公司之子公司依第七號公報不編入合併報表的理由-----83
表4-21 樣本公司之子公司其他不編入合併報表之理由-----84
表4-22 樣本公司對合併報表編製之適當性-----85
表4-23 樣本公司對廢除不編製合併報表之看法-----87
表4-24 樣本公司反對廢除規模重要性規定之理由-----88
表4-25 樣本公司反對廢除營業性質規定之理由-----88
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