簡易檢索 / 詳目顯示
| 研究生： |
古秀如 Gu, Syou Ru |
|---|---|
| 論文名稱： |
營利事業所得稅納稅成本之研究－以台灣地區建築業為例 The Compliance Costs of Business Income Tax: For Examples of Taiwan Area's Builder |
| 指導教授： |
朱澤民
Chu, Cher Min |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
社會科學學院 - 財政學系 Department of Public Finance |
| 論文出版年： | 1994 |
| 畢業學年度： | 82 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 106 |
| 中文關鍵詞： | 依從 、納稅成本 、營利事業所得稅 |
| 外文關鍵詞： | Compliance Costs, Business Income Tax, Tax Costs |
| 相關次數： | 點閱：67 下載：0 |
| 分享至: |
| 查詢本校圖書館目錄 查詢臺灣博碩士論文知識加值系統 勘誤回報 |
一、研究緣起：
一般研究租稅超額負擔時，多探討租稅課徵造成資源配置扭曲的問題，而忽略租稅徵收成本(Administrative Costs)和納稅成本(Compliance Costs)亦會擴大租稅的超額負擔；事實上，租稅的徵納成本在整個財政制度的運作上是不容忽視的；再者，就公平面而言，租稅制度之設計除了必須考慮稅額負擔的垂直公平與水平公平外，對於納稅義務人間負擔租稅徵納成本是否平均的問題亦不可忽視。
二、研究過程：
（一）介紹納稅成本意義與文獻回顧。
（二）台灣地區建築業營利事業所得稅納稅成本問卷調查分析。
由於時間和經費的限制，本研究僅以台灣地區建築業作為調查對象，以探討營利事業為依從稅法規定申報與繳納營利事業所得稅所發生的各種費用（即納稅成本）。
本調查以參加各縣市建築投資同業公會之建設公司為抽樣對象，採分層比例隨機抽樣法抽取樣本數1000家；問卷自民國八十三年四月三十日陸續郵寄發出，至同年五月十五日截止，獲得104份回卷，有效回卷96份；使用SAS電腦軟體進行迴歸和變異數分析，以了解影響營利事業所得稅納稅成本的原因和各事業納稅成本負擔的分配狀態；再利用卡方檢定和交叉分析調查納稅義務人對處理營利事業所得稅可能遭遇困擾的程度。
三、結論：
（一）各項納稅成本中，以會計人員成本佔總納稅成本比例最大。
（二）總納稅成本與營業額、資本額、員工人數之間具正相關係。
（三）總納稅成本率與營業額、資本額之間具負相關係；因此，納稅成本負擔在各事業間之分配呈累退狀態。
（四）事業外部人員成本和內部人員成本與營業額、資本額之間具正相關係。
（五）在精神成本方面，受訪事業在處理營所稅事務時，認為困擾程度最多之排名為：
1.稅務法令規定繁瑣、不明確(77.89%)。
2.稅務機關核定太嚴苛(71.16%)。
3.稅務人員行政裁量權太大(61.54%)。
四、建議：
（一）提供免費稅務諮詢服務。
（二）簡化帳證處理。
（三）加強稅務法令宣導。
（四）簡化憑證查核。
（五）制定稅法必須明確。
（六）加強租稅核定前之溝通與協談。
（七）加強稅務人員租稅教育。
（八）協助提供事業單位納稅之服務。
謝詞
提要-----1
目錄-----I
圖表目次-----II
第一章 緒論-----1
第一節 研究緣起-----1
第二節 研究範圍與限制-----2
第三節 本文結構-----3
第二章 納稅成本意義與文獻回顧-----5
第一節 納稅成本意義-----5
第二節 納稅成本與稽徵成本之關係-----16
第三節 營利事業所得稅納稅成本之介紹-----19
第四節 納稅成本研究之文獻回顧-----24
第三章 台灣地區建築業納稅成本調查分析-----35
第一節 調查方法-----35
第二節 調查結果分析-----41
第四章 結論與建議-----83
參考文獻-----89
附錄-----91
圖表目次
圖2-1 私人部門之租稅成本與利益-----6
圖2-2 納稅成本主要構成因素和受影響團體-----9
圖2-3 新稅制施行之納稅成本變動圖-----11
圖2-4 租稅稽徵成本結構-----17
圖3-1 問卷內容分析圖-----39
表2-1 英國公司稅納稅成本的分析(1986-87)-----29
表2-2 英國公司稅平均納稅成本佔營業額比例分析，1986-87-----30
表2-3 文獻回顧彙總表-----31
表3-1 問卷發出及回收數目統計表-----36
表3-2 受測樣本基本資料統計表-----36
表3-3 納稅成本與各變項關係表-----42
表3-4 不同營業額對總納稅成本之變異數分析表-----43
表3-5 總成本對營業額的迴歸分析表-----43
表3-6 不同資本額對總納稅成本之變異數分析表-----44
表3-7 總成本對資本額的迴歸分析表-----45
表3-8 不同員工人數對總納稅成本之變異數分析表-----46
表3-9 不同申報地區對總納稅成本之變異數分析表-----46
表3-10 總納稅成本估營業額或資本額比例分析表-----48
表3-11 不同營業額對總納稅成本率之變異數分析表-----48
表3-12 總納稅成本率對營業額的迴歸分析表-----49
表3-13 不同資本額對總納稅成本率之變異數分析表-----50
表3-14 總納稅成本率對資本額的迴歸分析表-----50
表3-15 不同員工人數對總納稅成本率之變異數分析表-----51
表3-16 不同申報地點對總納稅成本率之變異數分析表-----52
表3-17 不同營業額或資本額對外部人員成本之變異數分析表-----55
表3-18 不同營業額或資本額對外部人員成本的迴歸分析表-----56
表3-19 不同營業額或資本額對內部人員成本之變異數分析表-----57
表3-20 不同營業額或資本額對內部人員成本的迴歸分析表-----57
表3-21 不同營業額或資本額對臨時成本之變異數分析表-----58
表3-22 不同營業額或資本額對外部人員成本率之變異數分析表-----59
表3-23 不同營業額或資本額對內部人員成本率之變異數分析表-----60
表3-24 納稅心理負擔調查百分比分配圖-----64
表3-25 納稅精神成本與各項基本資料之卡方檢定-----65
表3-26 第三項精神成本與申報地點之交叉分析-----68
表3-27 第五項精神成本與資本額之交叉分析-----70
表3-28 第六項精神成本與資本額之交叉分析-----72
表3-29 第六項精神成本與申報地點之交叉分析-----73
表3-30 第七項精神成本與資本額之交分析-----75
表3-31 第八項精神成本與資本額之交分析-----77
表4-1 假設檢定結果分析表-----83
(限達賢圖書館四樓資訊教室A單機使用)