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| 研究生： |
胡興平 |
|---|---|
| 論文名稱： |
企業損益操縱動機與方法之研究 |
| 指導教授： | 汪泱若 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1988 |
| 畢業學年度： | 76 |
| 語文別： | 中文 |
| 相關次數： | 點閱：171 下載：0 |
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目錄
第一章 緒論
第一節 研究動機與目的………1
第二節 研究假設………3
第三節 研究方法及限制………4
第四節 論文結構………6
第二章 文獻探討
第一節 損益平穩化………9
第二節 代理理論之研究………16
第三節 會計政策的經濟後果………18
第四節 資本市場效率性之研究………27
第五節 會計原則之統一與彈性………30
第六節 管理舞弊與損益操縱………32
第三章 損益操縱之動機
第一節 會計資訊的先天限制………37
第二節 損益操縱之各項動機………40
第四章 損益操縱之方法
第一節 損益操縱方法之分類………53
第二節 損益操縱方法之探討………59
第五章 實證研究
第一節 損益操縱動機之研究………84
第二節 損益操縱方法之研究………103
第六章 結論與建議
第一節 結論………115
第二節 建議………117
參考書目………121
附錄
圖表
表2-1:營業利益變動與股利變動列聯表………11
表4-1:權益結合法與購買法選擇表………69
表5-1:變數彙總表………88
表5-2:A問卷回函統計表………90
表5-3:公司是否上市與高(低)估淨利之列聯表………91
表5-4:公司是否有紅利獎金與高(低)估淨利之列聯表………92
表5-5:EPS升降與高(低)估淨利之列聯表………101
表5-6:本研究結果彙總表………102
表5-7:B問卷回函統計表………104
表5-8:各項損益操縱方法出現機會彙總表………106
表5-9:高(低)列存貨及銷貨成本類:出現機會及查核難易彙總表………108
表5-10:高(低)計收入類:出現機會及查核難易彙總表………109
表5-11:高(低)計費用類:出現機會及查核難易彙總表………110
表5-12:其他損益操縱項目(管理舞弊層面):出現機會及查核難易彙總表………110
表5-13:各項損益操縱方法查核難易程度彙總表………111
表5-14:估計性損益操縱項目:出現機會彙總表………112
表5-15:控制事件發生時間以操縱損益項目:出現機會彙總表………113
表5-16:成本分攤性損益操縱項目:出現機會彙總表………113
表5-17:具選擇性之會計處理方法以操縱損益項目:出現機會彙總表………114
表5-18:其他損益操縱項目(會計層面):出現機會彙總表………114
參考書目
一.中文書籍與未出版論文
1.王建煊，租稅法，臺北:自版，民國七十六年二月十二版。
2.汪泱若，企業管理舞弊－偵測與預防，臺北:華泰書局，民國七十一年六月初版。
3.李明憲，我國會計師財務簽證評鑑問題之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十三年。
4.杜慶福，多國企業內部轉撥計價之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十一年。
5.林清山，心理與教育統計學，臺北:東華書局，民國七十六年四月十三版。
6.施文玲，從公開發行公司的觀點論我國現行之會計師簽證制度，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十三年。
7.高國泰，我國財務簽證受稅務法令影響程度之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十四年。
8.徐景亮，一般公認會計原則詮釋，臺北:自版，民國七十五年五月三版。
9.陳俊卿，當前我國會計師財務簽證缺失之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十五年。
10.陳雲儀，會計變動對市場股價之影響，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十六年。
11.莊傳成，個人暨營利事業租稅規劃研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十五年。
12.黃琇雯，利益團體參與會計政策制定過程之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十六年。
13.康榮寶，企業所得平穩化之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十二年。
14.雲天相，會計變動與會計損益平穩化之研究，東吳大學會計研究所碩士論文，民國七十四年。
15.馮拙人譯，審計學原理，臺北:大中國圖書公司，民國七十一年。
16.鄭丁旺，中級會計學，臺北:自版，民國七十六年八月三版。
17.歐進士，關係企業財務規劃與控制之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國七十二年。
18.簡松棋，課稅所得證明方法論，臺北:臺灣華欣出版有限公司，民國七十二年六月再版。
19.戴麗勳，我國會計所得與課稅所得間差異比較之研究，東吳大學會計研究所碩士論文，民國七十六年。
二、中文期刊
1.杜榮瑞，「會計政策之經濟後果」，會計評論二二期，民國七十六年十二月，頁五至一二。
2.林柄滄，「談一雙重會計原則」，眾信崇慶會計，民國七十六年三月，頁一○至一二。
3.林柄滄，「會計變動之處理及表達」，眾信崇慶會計，民國七十六年三月，頁二四至二八。
4.林柄滄、賴瑞婷，「帳外融資的會計問題」，會計研究月刊二十四期，民國七十六年九月，頁八二至八七。
5.林春枝，「會計政策之研究」，會計評論二十期，民國七十四年九月，頁一三○至一三八。
6.張龍憲，「損失準備是否提列及如何提列的決定」，會計研究月刊二十二期，民國七十六年七月，頁三八至四四。
7.陳雪鈴，「會計上匯兌利益歸屬的探討」，會計研究月刊二十八期，民國七十七年一月，頁八至一三。
8.鄭丁旺，「會計原則之中立性」，會計學報十七期，民國七三年五月，頁四至八。
9.羅清泉，「利息資本化的疑惑」，會計研究月刊二十九期，民國七十七年二月，頁八九至九○。
三.英文期刊
1. Beidleman C. R., “ Income Smoothing: The Role of Management, " Accounting Review (Oct. 1973). pp. 653-667
2. Bowen R. M., E. W. Noreen, and J. M. Lacey, “Determinants of the corporate decision to capitalize interest, ” Journal of Accounting and Economics (Aug. 1981), pp.151-179
3. Collins D. W., M. S. Rozeff, and W. K. Salatka, “ The SEC's Rejection of SFAS No.19: Tests of Market Price Reversal, " Accounting Review (Jan. 1982). pp. 1-17
4. Copeland R. M., and R. D. Licastro, “ A note on Income smoothing, " Accounting Review (July 1968), pp.540-545
5. Copeland R. M., and J. F. Wojdak, “ Income Manipulation and the Purchase-pooling choice," Journal of Accounting Research (Aut. 1969), pp. 188-195
6. Dhaliwal D. S., “ The effect of the firm's capital Structure on the choice of Accounting Methods, ” Accounting Review (Jan. 1980), pp.78-84
7. Dhaliwal D. S., G. L. Salamon, and E. D. Smith, “ The effect of owner versus management control on the choice of Accounting methods, " Journal of Accounting and Economics (1982), pp.41-53
8. Hagerman R. L., and M. E. Zmijewski, “ Some Economic Determinants of Accounting Policy choice, ” Journal of accounting and Economics(Aug. 1979). pp. 141-161
9. Hepworth, S. R., “Smoothing periodic income,” Accounting Review (Jan. 1953). pp. 32-39
10. Holthausen, R. D., and R. W. Leftwich, "The Economic consequences of Accounting choice, " Journal of Accounting and Economics (1983), pp.77-117
11. Jensen, M. C., W. H. Meckling, “Theory of the firm: Managerial Behavior, Agency costs, and capital structure,” Journal of Financial Economics (Oct. 1976). pp. 305-360
12. Moore, M. L., “Management changes and Discretionary Accounting Decisions, " Journal of Accounting Research (Spring 1973), pp. 100-109
13. Moses. O. D., “Income smoothing and Incentives: Empirical Tests Using Accounting changes, " Accounting Review (Apr. 1987). PP.358-375
14. Ronen, J., and S. Sadan, “Classificatory Smoothing: Alternative Income Modles, " Journal of Accounting Research (spring 1975), pp.133-149
15. Simpson, R. H., “ An empirical study of possible Income Manipulation, ” Accounting Review (Oct. 1969), pp.806-817.
16. Smith, E. D., “The effect of the Separation of ownership from control on Accounting Policy Decision,” Accounting Review (Oct. 1976), pp. 707-723
17. Watts, R. L., and J. L. Zimmerman, “Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards, ” Accounting Review (Jan. 1978), pp.112-134
18. White, G. E., “Discretionary Accounting Decisions and Income Normalization, ” Journal of Accounting Research (Aut. 1970), pp.260-273
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