台灣經濟在歷經進口代替時期（1950〜1959）及出口代替時期（1959〜1970）後，依Paauw & Fei的研究，形將邁入一個新的紀元，際此經濟轉換之期，租稅結構之調整，誠為衆所矚目。惜以此一問題，經緯萬端，研究者仍屬有限，間或有之，亦僅限於直間接稅比重等無謂之爭，而對其與經濟發展應如何配合等問題，則乏人論及，本文爰此動機，乃針對後一問題詳以申論。
首先就台灣經濟發展過程中之可稅能力予以試析，按諸一般影響開發中國家可稅能力之因素，殆可分成需求因素（demand factors）及供給因素（supply factors)，前者係由租稅政策（卽租稅來源面）及支出政策（卽租稅用途面）透視人民之納稅意願；後者則經由每人所得水準、經濟開放程度，貨幣化程度，乃至於經濟結構等變數與租稅水準之比較，建立規範性判斷之標準，俾能瞭解政府賦稅收入合理增加之指標所在，以為釐訂租稅制度之參考。
H.H. Hinrichs應用1959〜1960年美國以外等六十個國家之資料作實證研究，而在經濟發展與租稅結構關係間得到了一個所謂標準型態（Ideal Type）之模型。本文爰依其方法，將台灣現有租稅劃分成傳統直接稅，現代直接稅、國內間接稅、外貿稅等四類，並建立其演進型態，而就此與Hinrichs模型（本文稱其為一般模型）加以比較，以明現制應興應革之處。
關於稅收的人為性變動及自動性變動，由於資料之限制，很難予以區分，最近C.Y. Mansfield曾致力於此一問題之研究，而提出了一個新的衡量方法，他將稅收的所得彈性細分成「稅收對稅基之彈性」及「稅基對所得之彈性」兩部份，應用前者衡量稅收的人為性變動，後者衡量自動性變動。本文援用其方法，就台灣現有各稅予以試析，期藉此明瞭應如何透由人為性措施或自動性變動，以達成上述「一般模型」的演進趨勢。除外，本文另就租稅的經濟穩定、經濟成長等功能，以及現行稅目結構應否再行簡化等問題亦一併作原則性之探討，期提供作為租稅結構調整之參考。
依此研究，本文發現：
(一)台灣當前仍有可資征用的租稅潛力，惜政府並沒善加把握，以致其投入於促進經濟
發展之資金仍極有限，顯失積極，因此，本文以為今後租稅結構之調整應再酌量提高
現有稅收水準。
(二)台灣之直間接稅比重與「一般模型」相埒，並未有所偏頗，其所應加強改革的是國
內間接稅及外貿稅，而非直間稅比重問題。
(三)欲達成「一般模型」的演進趨勢，端賴稅收的自動性變動，必會大為偏離，因此必
須輔以大力的人為措施予以糾正。
(四)台灣現行租稅結構仍不足以擔負促進經濟穩定之任務；各稅之稅率及稅目結構之調
整仍待加強；租稅獎勵措施似嫌浮濫，整個稅目結構亦應再行簡化，凡此，在租稅結
構調整時，均須一併慮及。

一、英文部分
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二、中文部分
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