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| 研究生： |
王國華 David Wang, Gwo Hwa |
|---|---|
| 論文名稱： |
臺灣企業內部稽核現況之探索與影響設立因素之研究 An Examination of the existing Internal Auditing Practice and Factors Affecting the Formation of Internal Auditing Department in Taiwan |
| 指導教授： |
馬秀如
Sheree Ma, Shiow Ru |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 2013 |
| 畢業學年度： | 83 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 84 |
| 中文關鍵詞： | 內部稽核 、內部稽核實務 、代理理論 |
| 外文關鍵詞： | Internal Auditing, Internal Auditng Practice, Agency Theory |
| 相關次數： | 點閱：169 下載：0 |
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本研究探索臺灣企業目前內部稽核實務現況，並研究影響臺灣企業自願設置內部稽核的因素。
經理人、股東、債權人都是與公司有利害關係的個體，唯各個體間的利害並不一致。股東人數愈多，股東與經理人間利害衝突的程度可能愈大；董監事持股比例愈低，股東與董監事經理人之間利害衝突的程度可能愈大；企業舉債愈多，債權人與股東之間利害衝突的程度可能愈大；此外，公司規模愈大，經理人、股東、債權人之間利害衝突的程度可能愈大。內部稽核調查、評估內部控制制度之缺失及衡量營運之效率，適時提供改進建議，確保內部控制制度得以持續有效實施，可協助管理階層（經理人）履行其責任，可降低他們與股東、債權人的利害衝突。故本研究調查內部稽核的現況，並探討其設置是否受經理人、股東、債權人之間利害衝突的影響，申言之，本研究探討股東人數的多寡、董監事持股比例、企業舉債情形及公司規模是否與企業自願設置內部稽核有關。
本研究運用代理理論，分析臺灣1993年的樣本上市公司及外商公司，經Mann-Whiney U及Logistic Regression檢定，發現：股東人數的多寡及企業舉債情形與公司自願設置內部稽核無關；董監事持股比例與公司自願設置內部稽核，存在反向相關，但並不顯著；而公司規模與公司自願設置內部稽核，存在顯著的正相關。此種現象顯示：公司規模是企業設置內部稽核最主要考量的因素。當公司規模增加時，可能的財富移轉金額增大，另一方面，許多建立內部稽核的成本是固定的，是以，相同之內部稽核的結構與功能下，因規模經濟而產生之效益對規模較大的企業而言是較大的。此外，當公司規模不斷擴張，業務日益複雜，高階管理當局有效掌握與控制各部門、各分支機構作業情況的程度，也往往日益降低，因此，設置一個地位超然，能幫助其了解，進而評估整個企業運作的內部稽核之需求，也就不斷升高。
謝辭
論文提要-----壹
目錄-----貳
圖表目次-----肆
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機與目的-----1
第二節 研究問題-----3
第三節 研究架構-----4
第四節 論文結構-----5
第二章 文獻探討-----6
第一節 企業設置內部稽核與否之研究-----6
第二節 調查企業內部稽核實務之研究-----14
第三節 調查內部稽核功能之研究-----15
第三章 研究方法-----17
第一節 理論架構與研究假設-----17
第二節 研究設計-----21
第三節 變項之衡量-----22
第四節 問卷之設計與資料之搜集-----23
第五節 資料分析方法-----25
第四章 實證結果與討論-----27
第一節 問卷寄發情形-----27
第二節 內部稽核之敘述性資料-----30
第三節 研究假設之測試-----35
第四節 內部稽核之實務-----45
第五章 結論與建議-----57
第一節 結論-----57
第二節 研究限制-----60
第三節 建議-----60
參考書目-----63
附錄-----67
圖表目次
圖1-1 研究架構-----5
表2-1 本研究與類似研究比較表-----12
表4-1 問卷回函統計表-----28
表4-2 回函公司行業別統計表-----29
表4-3 受測公司設置內部稽核統計表-----29
表4-4 內部稽核人數統計表-----30
表4-5 內部稽核人員學歷統計表-----30
表4-6 內部稽核人員主修學科統計表-----31
表4-7 內部稽核人員經歷一覽表-----31
表4-8 內部稽核部門預算數額統計表-----32
表4-9 內部稽核教育訓練經費統計表-----33
表4-10 內部稽核教育訓練時數統計表-----33
表4-11 受測公司各項變項敘述性統計值-----36
表4-12 影響受測公司設置內部稽核各變項分析表-----37
表4-13 影響受測上市公司設置內部稽核各變項分析表-----38
表4-14 受測公司之皮爾遜積差相關檢定值-----41
表4-15 受測上市公司之皮爾遜積差相關檢定值-----41
表4-16 受測公司之Logistic Regression Analysis-----43
表4-17 受測上市公司Logistic Regression Analysis-----43
表4-18 設置內部稽核動機統計表-----45
表4-19 內部稽核組織隸屬統計表-----47
表4-20 內部稽核報告層級統計表-----48
表4-21 內部稽核挫折感統計表-----49
表4-22 內部稽核功能發揮統計表-----51
表4-23 內部稽核與會計師配合統計表-----53
表4-24 協助會計師查帳工作一覽表-----53
表4-25 與會計師配合之影響統計表-----54
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