台灣採行融資簽證制度已有餘年，在會計師所簽證之查核意見中，保留意見(

Qualified Opinion) 佔三成左右且類型殊多，則無保留意見與保留意見對銀行徵信、放款人員在制定貸款決策時，究竟有何影響？故本研究之主要目的，即欲瞭解在貸款決策中，保留意見是否具有資訊內涵(Information Content) ？再進一步分析，在無擔保與擔保狀況下，保留意見之資訊價值是否有差異？次要目的，亦欲瞭解本國銀行與外商銀行在作授信決策時，對保留意見資訊價值認同是否一致。

本研究以個案問卷為研究工具，採用實驗設計，實驗組為存貨未監盤、長期投資評價方法違反一般公認會計原則、應收帳款未提型壞帳及訴訟案之保留意見，而控制組為無保留意見。進行組內測試者(Within Subjects) 與組間測試者(Between Subjects)之研究，以變異數分析之統計方法，進行Dunnett(1995) 及Tukey(1953) 多重比較。

本研究結論，在組內發現無保留意見與各保留意見之企業貸款可能性均達顯著差異，然在組間除訴訟案之保留意見外，其餘保留意見均未達顯著差異。而在擔保狀況下，不論組內或組間，僅有訴訟案之保留意見與無保留意見有顯著差異，其餘保留意見則無差異。至於本國銀行與外商銀行對保留意見資訊價值認同程度是相似，均需要進一步取得相關資訊，以評估保留意見對貸款決策之衝擊。

一、中文部分
1.呂正樂著，會計師簽證財務報表責任之研究，私立東吳大學會計研究所碩士論文，民國67年6 月未出版。
2. 呂惠民著，我國會計師簽證制度之研究，私立東吳大學會計研究所碩士論文，民國68 年6 月未出版。
3. 洪慶山著，我國融資簽證制度之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國70 年6 月未出版。
4. 莊世震著，我國銀行授信業務之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國71 年6 月未出版。
5. 經濟部與財政部聯合規定，會計師查核簽証財務報表規則，民國71 年11 月25 。
6. 許俐雅著，審計溝通功能之研究一投資者對審計報告之了解，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國73 年6 月未出版。
7. 陳樞著，我國銀行授信業務與外商銀行授信考慮要素之研究，國立交通大學管理科學研究所碩士論文，民國73 年6 月未出版。
8 . 陳成庚著，從使用者的觀點論審計報告的資訊功能，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國74 年6 月未出版。
9. 林錦毅著，商業銀行放款決策分析之研究，私立東吳大學會計研究所碩士論文，民國74 年6 月未出版。
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11 .陳俊卿著，當前我國會計師簽證缺失之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國75 年l 月未出版。
12. 顏信輝著，會計資訊與我國銀行貸款決策關條之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國77 年6 月未出版。
13. 賴英照著，證券交易法逐條釋例，第二版，民國78 年8 月出版。
14. 許正春著，銀行授信考量因素之研究，國立交通大學企管研究士論文，民國79 年6 月未出版。
15. 雷秀英著，影響會計師財務簽替公費決定因素之研究，私立東吳大學會計研究所碩士論文，民國79 年6 月未出版
16. 李志祥住，融資簽證現況之檢討及銀行對其認知之研究,國立政治大學會計研究所碩士論文，民國80 年l 月未出版。
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19. 金融統計月報，本國一般銀行放款餘頌，民國80 年5 月pp. 83。
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二、英文部份
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