一、研究動機及目的
財務會計和財務報表的基本目的，在於提供有關某一企業之數量化財務資料，俾以幫助報表使用者（特別是業主和債權人）從事經濟決策。惟企業之財務資料，如欲成為有用，則必須具備某些特性。此等特性上的目標有七：攸關性(Relevance)，瞭解性(Understandability)，驗證性(Verifiability)中立性(Neutra11ty)，合時性(Timeliness），比較性(Comparability)和完整性(Completeness)。（註一）
就財務報表之中立性而言，具有中立性的財務會計資料，係針對使用者的共同需要，而不考慮特殊資料使用者的特殊需要。非基於特殊資料使用者之個別需要所作之衡量，可提高針對使用者共同需要之資料的攸關性。財務報表的編製者，不應為了試圖增加對少數使用者的有用性，而使其他可能具有相反利害關係的使用者，受到損害。（註二）
縱觀企業之折舊性資產，往往佔企業資產之大部，然其成本分攤，傳統上採行之方法，固然非常紛歧，但卻無法在理論上證明其為合理。是以，分攤方法之選用，有賴管理當局主觀之判斷
註一: American Institute-of Certified Public Accountants , A P B Accounting Principles , Volume Two ( June 30 , 1973 ),PP.9074- 9076.
註二：Ibid ., P. 9706.
由於管理當局住往有選擇對自己權益有利之分攤方法，而不選擇對自己不利之方法的傾向。故武斷分攤方法之採用可能導致故意歪曲和錯誤，而為管理當局操縱企業財務狀況和經營成果，開了一個方便之門。
為使企業財務報表能具備客觀性和可驗證性，不致流於武斷，俾能真正公允表達企業之財務狀況及經營成果，幫助報表使用者從事經濟決策，故有本論文之研究。盼能由此拋磚引玉，發展出一套免於分攤之財務報表，作為會計人員編製報表之準繩。
二、研究範圍及限制
分攤問題牽涉的範圍至廣，譬如稅務會計及管理會計之中，亦各有種種分攤問題。本論文僅就財務會計理論中，折舊性資產成本分攤問題詳加剖析，並提出避免分攤問題的可行途徑。
除折舊性資產外，其他非貨幣性資產亦有分攤問題，惟因折舊性資產最具代表性，故本論文之研究仍以折舊性資產為主，雖則其結論往往亦適用其他非貨幣性資產。
三、研究方法：本論文係採次級資料（Secondary Research or Library Research）之研究，對於傳統折舊方法中之武斷法，淨收入貢獻法，以及其他服務法，係以敘述性(Descriptive)的方式加以剖析；至於非傳統方法中之折現後貢獻評價法與現時價格評價法，以及最後提出之免於分攤之財務報表，則採規範性(normative)或探索性(exploratory)的方式研討之。四、論文結構
本論文共分六章十一節，內容大要如下：
第一章緒論，指出分攤問題之根源，及它在財務會計上扮演的角色，並設定證明某種分攤方法為合理所必備的要件，最後並說明折舊性資產成本分攤方法之種類，兼論及它在財務會計上的影響。
第二章說明折舊方法之種類，並研討武斷法和其他服務法，能否在理論上證明為合理。
第三、四章則針對淨收入貢獻法中之貢獻分攤問題和折舊分攤問題，詳加剖析。貢獻分攤可分為同時分攤法和資本預算法：前者之理論證明係訴諸經濟理論，然它是否合理，文中將作更深入之探討；後者則因其投入因素，彼此不可能作涇渭分明的區分。故亦難免於武斷。折舊分攤係耐用年限內各年度之間的分攤，故較貢獻分攤遭遇更多的聯合性，相互作用效果，及不明確性等問題。
第五章首先引薦各種現時價格評價法，其中對於張伯斯方法特別詳加說明並予評論。其次提出三種免於分攤之財務報表，此即現時變賣價值報表，現時買進價值報表，以及淨速動資產資金表報告書。前二種方法在本質上，雖然避免了分攤問題，但卻產生了加總問題，最後一種除可免於分攤之外，尚有可以避免加總問題的優點。
第六章結論，將本論文各章節之研究結果作一總結評論，並指出財務報表改進之途徑。

一、中文部份：
1.鄭丁旺著，馬秀如譯：“論折舊性資產的成本分攤方法（上），”會計研究，第九期，政大會計研究學會出版（民國六十五年七月）。
2.鄭丁旺著，馬秀如譯：“論折舊性資產的成本分攤方法（下），”會計研究，第十期，政大會計研究學會出版（民國六十五年十月）。
3.郭悅彰撰：設備資產折舊之研究，政大會計研究所碩士論文（民國六十一年六月）。
4.黃金發撰：就財務管理觀點論折舊會計處理，政大會計研究所碩士論文（民國六十四年六月）。
5.賈源愉撰：資產評價與損益決定一般理論之比較研究，政大會計研究碩士論文（民國六十五年六月）。
二、英文部份：
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