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| 研究生： |
廖柏蒼 Liau, Bo-Tsang |
|---|---|
| 論文名稱： |
重大性判斷與司法判決 Materiality Decisions and Court's Judgments |
| 指導教授： |
馬秀如
Ma, Sheree 俞洪昭 Yu, Hung-Chao |
| 口試委員: |
劉正田
Liu, Jen-Ten 朱德芳 Chu, Te-Fang 周庭楷 Chou, Ting-Kai 張祐慈 Chang, Yu-Tzu |
| 學位類別： |
博士
Doctor |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 2020 |
| 畢業學年度： | 108 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 56 |
| 中文關鍵詞： | 重大性判斷 、財報不實 、質性因素 、量性因素 、重大性水準 、SEC幕僚會計公告99號 |
| 外文關鍵詞： | Qualitative Factor, Quantitative Factor, Financial Statement Mispresentation, SAB No.99 |
| DOI URL： | http://doi.org/10.6814/NCCU202000288 |
| 相關次數： | 點閱：217 下載：56 |
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重大性判斷是審計過程中極為重要卻又模糊不清的觀念。本研究採質性分析判決文字，歸納出多項影響因素，並以Logistic迴歸模型獲得實證結果，研究問題係以「影響法院認定財務爭議具重大性之判斷要素」為核心，探究美國SEC幕僚會計公告所明示之質性因素與量性因素如何影響我國法院對於財務報告重大性之評價。
本研究的實證結果部分支持裁判功能固著假說，顯示當重大性判斷出現爭議時，原告提出質性因素作為重大性水準的判斷標準較容易為法院接受；反之，若為被告提出質性因素抗辯，則無顯著效果；實證結果亦支持會計專業信任假說，顯示會計師懲戒委員會或鑑識會計人員在訴訟中提供的額外資訊，有助於法官作出判斷，會計審計專家所提出的重大性判斷標準，多為法院所接受，法院鮮少挑戰會計師懲戒委員會的決定。最後，本研究之實證結果支持投資人保護假說，投資人保護中心提出的訴訟主張，亦因其公益地位而較易被法院所接受。
壹、緒論 1
一、研究動機 1
二、研究問題 2
三、預期貢獻 2
四、論文架構 3
貳、文獻探討 4
一、重大性之定義 4
（一）資訊之重大性 4
（二）法律上之重大性 5
（三）審計上之重大性：財務報告誤述之重大性 5
二、重大性之研究：如何作出重大性判斷 6
（一）問卷與實驗研究 6
（二）實證資料研究 7
三、重大性之研究：如何評價重大性判斷 9
（一）主觀評價標準 9
（二）客觀評價標準 10
四、重大性之審計實務判斷標準 11
（一）審計準則公報 11
（二）審計實務經驗法則（Rules of Thumb） 11
五、重大性之司法實務判斷標準 13
（一）美國聯邦最高法院判斷標準：理性投資人標準 13
（二）美國證券交易委員會（SEC）判斷標準：質性與量性標準 14
（三）我國相關法令參考判斷標準 15
（四）我國最高法院判斷標準 17
叁、研究設計 20
一、假說發展 20
（一）假說一：裁判功能固著假說（H1） 21
（二）假說二：會計專業信任假說（H2） 22
（三）假說三：投資人保護假說（H3） 23
二、樣本選擇 24
三、變數衡量 25
（一）依變數：法院的重大性判斷（COURT_MAT） 25
（二）測試變數：量性因素（QTM）與質性因素（QLM） 26
（三）測試變數：會計專業信任（ACC_EXPERT） 28
（四）測試變數：投資人保護（INVEST_PROTECT） 28
（五）控制變數：故意（INTEND） 29
（六）控制變數：關係人交易（RELATED） 29
（七）控制變數：重編財務報告（RESTATE） 30
（八）控制變數：四大會計師事務所（BIG4） 30
（九）控制變數：訴訟類型（SUIT_TYPE） 30
（十）控制變數：法院層級（COURT_LEVEL） 31
五、實證模型 33
（一）模型一：訴訟主張模型 33
（二）模型二：訴訟主張次數模型 33
肆、實證結果 34
一、敘述統計量 34
二、相關係數分析 35
三、主要研究發現 36
（一）H1：裁判功能固著假說 37
（二）H2：會計專業信任假說 37
（三）H3：投資人保護假說 38
四、額外測試（Additional Test） 38
（一）訴訟策略測試 38
（二）Bootstrap統計測試 39
五、研究限制 39
（一）研究方法之限制 39
（二）樣本特性之限制 39
（三）樣本篩選之限制 40
（四）依變數之限制 40
伍、結論與建議 41
參考文獻 43
附錄 47
中文文獻
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