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| 研究生： |
馮浩庭 Feng, Hau-Ting |
|---|---|
| 論文名稱： |
論我國稅捐稽徵法第12條之1【實質課稅原則】之適用界限-以法學方法論與【納稅者權利保護法】意旨為分析方法 The Study on the Demarcation of Substance-Over-Form Principle of Tax Collection Act Article 12-1 |
| 指導教授： | 陳明進 |
| 口試委員: |
許崇源
黃源浩 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 2017 |
| 畢業學年度： | 105 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 105 |
| 中文關鍵詞： | 實質課稅原則 、租稅法律主義 、租稅規避 、法學方法論 、稅捐稽徵法第12條之1 、納稅者權利保護法 |
| 相關次數： | 點閱：86 下載：52 |
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我國稅捐稽徵法第12條之1【實質課稅原則】規定自立法迄今仍爭議不斷，故為求於稅捐爭訟案件中妥當適用實質課稅原則，有必要對於實質課稅原則之適用前提、定位、解釋及適用界限等議題進行分析，特別係指明實質課稅原則應有之適用界限，避免稅捐稽徵機關過度擴張適用，俾保障納稅義務人之合法權益。特別是我國立法院於105年12月28日制定公布【納稅者權利保護法】，訂於106年12月28日生效施行，為我國納稅者權利保護邁出一大步，而此專法之通過，對於稅捐稽徵機關及行政法院適用實質課稅原則時，應有何種程度之影響亦值探討，俾能發揮納稅者權利保護之立法目的與意旨。本研究以法學方法論及【納稅者權利保護法】意旨為分析方法，提出實質課稅原則之適用前提及界限，並選擇納稅義務人進行租稅規劃時常用租稅工具（包括信託、保險、土地交易、所得性質）之相關行政法院判決，進行評析驗證，最後提出結論與建議供納稅義務人、稅捐主管機關及行政法院參考。
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究議題 6
第三節 研究方法 6
第四節 研究架構 7
第二章 文獻探討 9
第一節 實質課稅原則之概念 9
第二節 實質課稅原則之定位 14
第三節 實質課稅原則之適用類型 17
第四節 實質課稅原則之適用界限 22
第五節 納稅義務人可否主張適用實質課稅原則 26
第三章 法學方法論 30
第一節 法律適用之邏輯 30
第二節 法律解釋論 32
第三節 制定納稅者權利保護法之影響 44
第四章 法院個案評析 51
第一節 信託：股票本金自益、孳息他益信託契約案 51
第二節 保險：躉繳人壽保單案 67
第三節 土地交易：合夥供地合建分售案 78
第四節 所得性質：藝人工作室營利事業所得稅案 89
第五章 結論與建議 100
第一節 結論 101
第二節 建議 101
參考文獻 103
一、專書
1. 王澤鑑，2008，民法概要，發行者：王慕華。
2. Karl Larenz著，陳愛娥譯，2004，法學方法論（初版五刷），臺北市：五南圖書出版股份有限公司。
3. 陳清秀著，2016，稅法總論（第九版），臺北市：元照出版。
4. 常在國際法律事務所主編，2015，實質課稅原則，臺北市：元照出版。
5. 黃茂榮，2012，稅法總論（第一冊增訂三版）法學方法與現代稅法，臺北市：植根法學叢書編輯室。
6. 黃茂榮，2015，稅法解釋與司法審查（稅法總論第二冊增訂三版），臺北市：植根法學叢書編輯室。
7. 黃源浩，2012，稅法學說與判例研究（一），臺北市：翰蘆圖書。
8. 葛克昌、賈紹華、吳德豐主編，2012，實質課稅與納稅義務人權利保護，臺北市： 財團法人資誠教育基金會。
9. 葛克昌、劉劍文、吳德豐主編，2010，兩岸避稅防杜法制之研析，臺北市：資誠教育基金會。
二、碩士論文
1. 高羽柔，2011，實質課稅原則於企業併購案例之探討，國立政治大學會計學系碩士論文。
2. 許俊偉，2013，加值型營業稅進項稅額扣抵制中不實憑證處罰之檢討─以實質課稅原則為核心，中原大學財經法律學系碩士論文。
3. 黃協興，2014，論實質課稅原則之界限－以土地交易所得課稅爭議為例，國立政治大學法學院碩士在職專班碩士論文。
4. 謝昀耘，2015，從我國租稅判決案例論租稅法律主義與實質課稅原則之衡平，國立政治大學會計學系碩士論文。
三、期刊文章
1. 李永然、張柏涵，2015，從租稅法定原則與實質課稅原則論進口貿易課稅爭議--簡評最高行政法院一○一年度十二月份第二次庭長法官聯席會議決議，月旦裁判時報，第34期（4月），第79-90頁。
2. 李惠宗，2012，實質課稅可以做為逃漏稅之證據嗎?-兼論實質課稅適用上的界限，台灣法學雜誌，第199期（5月），第86-95頁。
3. 柯格鐘，2012，實質課稅原則與其在稅捐程序法中之運用-兼論稅捐稽徵法第12條之1的增訂，台灣法學雜誌，第199期（5月），第121-163頁。
4. 陳愛娥，2012，法學方法與實質課稅原則--評最高行政法院99年度判字第1122號、100年度判字第1803號判決，台灣法學雜誌，第199期（5月），第109-116頁。
5. 陳清秀，2010，量能課稅與實質課稅原則（下），月旦法學雜誌，第184期（9月），第94-113頁。
6. 陳清秀，2012，稅法學研究方法論初探，台灣法學雜誌，第199期（5月），第96-108頁。
7. 陳清秀，2013，實質課稅原則之適用界限，東吳公法論叢，第6期（7月），第159-218頁。
8. 黃源浩，2010，租稅規避行為與處罰，月旦法學雜誌第187期（12月），第134-149頁。
9. 黃茂榮，2009a，實質課稅原則（一），植根雜誌，第25卷第8期（8月），第22-32頁。
10. 黃茂榮，2009b，實質課稅原則（二），植根雜誌，第25卷第9期（9月），第24-40頁。
11. 黃茂榮，2009c，實質課稅原則（三），植根雜誌，第25卷第10期（10月），第14-28頁。
12. 黃茂榮，2009d，實質課稅原則（四），植根雜誌，第25卷第11期（11月），第13-26頁。
13. 黃茂榮，2009e，實質課稅原則（五），植根雜誌，第25卷第12期（12月），第1-23頁。
14. 蔡朝安、周泰維，2011，實質課稅原則內涵之再探，會計研究月刊第306期，第86-97頁。
四、 網站文獻
1. 柯格鐘，論實質課稅原則，司法院行政訴訟專區網址：http://www.judicial.gov.tw/work/work03/論文：論實質課稅原則（成功大學法律學系柯格鐘副教授）.pdf（最後瀏覽日：2017年8月1日）
2. 陳清秀，2010，租稅規避與處罰，發表於2010年7月10日，稅法研究會與台大法律學院財經法中心主辦，避稅法制憲法界限研討會。財團法人國家政策研究基金會網址：http：//www.npf.org.tw/post/2/7773。（最後瀏覽日：2017年8月1日）
3. 陳東良，2017/1/10，解析納稅者權利保護法，稅務旬刊2350期，網址：http：//www.google.com.tw/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=0ahUKEwjJ5fe-7JbVAhXKErwKHWdfCPQQFggkMAA&url=http%3A%2F%2Fwww.leeandli.com%2Fdl.aspx%3Ffilecode%3D2685&usg=AFQjCNHdqHeONfBjDnxWG3WuD_CZ7RnCIw。（最後瀏覽日：2017年8月1日）
4. 賴永發、林志聰，2017/1/17，稅務專欄－談納稅者權益保護法，工商時報，網址：http：//www.chinatimes.com/newspapers/20170117000153-260205（最後瀏覽日：2017年8月1日）。
