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| 研究生： |
林淑莉 |
|---|---|
| 論文名稱： |
兩岸往來相關租稅問題之研究 |
| 指導教授： | 許崇源 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1999 |
| 畢業學年度： | 87 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 98 |
| 相關次數： | 點閱：125 下載：6 |
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由於距離、語言文化等諸多因素，大陸地區自1992年以後即成為台灣地區核准對外投資金額之首位，而隨者兩岸經貿往來日漸頻繁，租稅問題益形重要。以往台灣地區相關研究多在探討大陸地區的租稅制度，尤其著重在所得稅制，對於台商租稅負擔相對較重的流轉稅制，以及當前台商赴大陸投資之實際租稅負擔與大陸地區之租稅環境則乏善可陳，遂引發了本文之研究動機。
本研究主要分兩方面探討，第一部份在介紹大陸目前之租稅制度，並加以比較兩岸較為重要且類似之稅制，除了所得稅之外，尚包括大陸地區向來最重視的流轉稅制（增值稅、營業稅、消費稅及關稅），以及土地稅等。第二部份則利用問卷實際瞭解台商在大陸地區之租稅負擔，及對大陸地區租稅環境之觀感，以作為日後台商前往大陸投資及政府決策之參考。
本研究之研究結論有下列六點：
一、以往之研究皆偏重於所得稅制的探討，但實證結果發現台商認為租稅負擔最重的稅制分別為關稅、增值稅及營業稅三項，而所得稅之負擔相較而言較輕，顯見國內研究與實際台商需要相去甚遠。
二、台灣地區受限於「戒急用忍」政策，對於台商赴大陸投資之行為較不鼓勵，故台商在蒐集租稅資料上較為困難，往往求助於同業或大陸當地學者專家及地方政府，因此雖然台商普遍認為租稅是投資決策的重要因素，但對於大陸地區未來租稅改革方向較難掌握，台灣之主管機關及相關單位應積極加強輔導與協助功能，以符合目前之情勢。
三、一般而言，大陸地區之租稅負擔較台灣地區重，且有逐漸加重的趨勢。目前大陸亂收費之情況嚴重，往往抵銷了對台商之租稅優惠，使得台商之實質租稅負擔較想像中重。
四、大陸地區各地方政府稅制不統一的情況嚴重，且地方政府對稅率徵收減免之權限極大，因此台商赴大陸投資前應審慎評估各地方租稅政策，以做為租稅規劃之參考。
五、近年來大陸地區稅務稽徵機關之查稅行動頻繁，台商應確實遵守法令，以免受罰。
六、兩岸確實存在重複課稅現象，兩岸應及早擬定租稅協定，以消除目前重複課稅問題。
謝辭
論文摘要
目錄-----I
圖表目錄-----III
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機與目的-----1
第二節 文獻回顧-----1
第三節 研究貢獻-----4
第四節 論文架構-----4
第二章 大陸地區現行租稅制度-----5
第一節 大陸地區稅收法律體系-----5
第二節 大陸地區租稅種類的劃分-----6
第三節 流轉稅類-----11
第四節 資源稅類-----12
第五節 所得稅類-----13
第六節 特定目的稅類-----14
第七節 財產和行為稅類-----15
第八節 農業稅類-----16
第三章 兩岸租稅制度之比較-----17
第一節 兩岸所得課稅制度之比較-----17
第二節 兩岸個人所得稅之比較-----19
第三節 兩岸法人所得稅之比較-----24
第四節 台灣營業稅與大陸增值稅及營業稅之比較-----28
第五節 台灣貨物稅與大陸消費稅之比較-----34
第六節 兩岸關稅之比較-----37
第七節 兩岸土地增值稅之比較-----40
第八節 台灣地價稅與大陸城鎮土地使用稅之比較-----43
第四章 兩岸往來之租稅規範及問題-----45
第一節 台灣地區對涉及大陸地區之租稅規範及問題-----45
第二節 大陸地區對台商之租稅規範及問題-----49
第五章 研究設計及方法-----52
第一節 問卷設計-----52
第二節 資料分析-----53
第三節 研究對象及資料說明-----54
第六章 實證結果與分析-----56
第一節 租稅對台商投資決策之影響-----56
第二節 台商租稅負擔及大陸的租稅環境-----61
第三節 台商對兩岸租稅之觀感-----74
第七章 結論與建議-----80
第一節 研究結論-----80
第二節 研究限制-----80
第三節 後續研究建議-----81
參考文獻-----82
附錄：問卷-----85
圖表目錄
表2-1 大陸現行稅種及適用情形一覽表-----8
表3-1 兩岸所得課稅制度之比較-----19
表3-2 兩岸個人所得稅之比較-----23
表3-3 兩岸涉外企業所得稅租稅優惠規定比較-----27
表3-4 兩岸法人所得稅之比較-----28
表3-5 台灣營業稅與大陸增值稅及營業稅課稅範圍之比較-----30
表3-6 台灣營業稅與大陸增值稅及營業稅稅率之比較-----31
表3-7 台灣營業稅與大陸增值稅及營業稅小規模納稅人與兼營納稅人之比較-----34
表3-8 台灣貨物稅與大陸消費稅之比較-----36
表3-9 兩岸關稅之比較-----40
表3-10 兩岸土地增值稅之比較-----42
表3-11 台灣地價稅與大陸城鎮土地使用稅之比較-----44
表4-1 台灣地區對涉及大陸地區之綜合所得稅規定-----47
表4-2 台灣地區對涉及大陸地區之營利事業所得稅規定-----48
表5-1 回函公司規模統計表-----54
表5-2 回函公司在大陸地區投資型態-----54
表5-3 回函公司在大陸當地被認定之事業型態-----55
表5-4 回函公司在大陸地區投資地點-----55
表6-1 租稅負擔佔投資決策之重要程度-----56
表6-2 台商赴大陸投資前取得租稅相關資料之管道-----57
表6-3 台商對大陸地區租稅問題之看法（t檢定平均數與中間值4之差異）-----57
表6-4 企業規模對大陸地區租稅觀感之單因子變異數分析-----58
表6-5 企業投資型態對大陸地區租稅觀感之單因子變異數分析-----59
表6-6 企業事業型態對大陸地區租稅觀感之單因子變異數分析-----60
表6-7 企業投資地點對大陸地區租稅觀感之單因子變異數分析-----61
表6-8 台商在大陸地區租稅負擔最重的稅目（三項）-----62
表6-9 台商在大陸地區租稅負擔及投資租稅環境（t檢定平均數與中間值4之差異）-----63
表6-10 企業規模與大陸租稅負擔及租稅環境之單因子變異數分析-----66
表6-11 企業投資型態與大陸租稅負擔及租稅環境之單因子變異數分析-----68
表6-12 企業事業型態與大陸租稅負擔及租稅環境之單因子變異數分析-----70
表6-13 企業投資地點與大陸租稅負擔及租稅環境之關係-----72
表6-14 台商對兩岸租稅之觀感（t檢定平均數與中間值4之差異）-----75
表6-15 企業規模對兩岸租稅觀感之單因子變異數分析-----76
表6-16 企業投資型態對兩岸租稅觀感之單因子變異數分析-----77
表6-17 企業事業型態對兩岸租稅觀感之單因子變異數分析-----77
表6-18 企業投資地點對兩岸租稅觀感之單因子變異數分析-----79
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