世界工業化國家和地區在其工業化過程中無一不靠對外貿易的超常規發展來牽動國民經濟的發展。鑑於對外貿易特別是出口對一國產業成長的貢獻，出口鼓勵政策就成為世界各國普遍採用的政策。而在出口鼓勵政策中，出口退稅是廣泛採用而又行之有效的政策。

由本論文的研究發現，出口退稅制度在促進中共對外開放、對內經濟發展、完善外貿體制及儘快加入世界貿易組織等方面有很大的貢獻，並且出口退稅制度本身亦隨著中國大陸市場經濟的發展和外貿體制的改革有了進一步的完善和規範。尤其是在亞洲金融危機時，中國大陸的出口企業經營發生困難，對中共外貿出口造成影響，當時，面對這一形勢，中共可採取的策略有調整人民幣匯率或降低利率、提高出口退稅率，但是，當時中共已經多次明確指出人民幣匯率不貶值，調整匯率已不可能；利率在連續降低四次之後，1998年7月1日又第五次下調，下調空間有限；而出口退稅率在數次降低之後，採取出口退稅率某種程度調高的可能性增加，故當時便採取調高出口退稅率的方式來刺激出口，截至目前為止已多次調高出口退稅率來挽救大陸的外貿企業，由此可見出口退稅制度在中國大陸的重要地位。

出口退稅制度的推行，首要工作，就是對出口退稅適用的對象作一規範，舉凡適用的企業及貨物等。中共核准辦理出口退稅的企業可劃分為兩大類，即有進出口經營權的企業與特准出口退免稅企業；至於可辦理出口退免稅的貨物，則須同時具備以下三個條件，即屬於增值稅與消費稅徵收範圍內的貨物、必須報關離境、必須在財務上作銷售處理。其次，與申請退稅企業息息相關的程序與規定，則屬出口退稅的計算、出口企業的登記、退稅的申報、稽核、審核、退稅，以及出口企業違法的處置。

中共出口退稅制度實行至今，所面臨到最主要的問題有徵稅與退稅脫節、中央財政負荷過重、出口騙退稅，以及出口退稅進度緩慢進而佔壓企業資金，形成企業經營壓力，並影響企業出口積極性。中共對於這些問題可採取的措施有：改革財稅制度、嚴厲打擊騙稅活動、加快退稅進度等。

至於針對中共出口退稅制度中的徵退脫節與出口騙稅等問題，法國的做法可作為借鏡。首先，法國出口貨物零稅率機制的一個重要特徵就是將出口貨物零稅率納入該國增值稅的常規管理之中，實現徵稅、免稅、抵扣稅、退稅一體化，這就從機制本身封住了徵退脫節問題的缺口。而中共現行出口退稅辦法最大的弊端正是出口退稅脫離了增值稅的常規管理，人為地造成了徵退稅環節的脫節。其次，中共現行出口退稅機制中徵稅和退稅分別由兩套機構來運作，退稅款全部由中央財政負擔，並且只需審核幾張單證就可以從國庫中提取巨額退稅款，如此巨大的利益驅動使出口退稅成為滋生出口騙稅的溫床。而法國實行的免稅購買辦法則無稅可騙，採用免、抵、退辦法需從國庫中直接退款的金額則相當有限。

就整體而論，大陸在出口退稅制度之下滋生甚多流弊，似乎應儘速予以改革或廢除，但因出口退稅制度對於商品的外銷能力及經濟成長的貢獻，確有不可忽視的效益，尤其對一般廠商之經營心理，具有莫大的鼓勵作用，況且在今日國際社會間，保護主義抬頭之時，各國為保護本國之產業，無不殫精竭慮，利用各種措施，以善盡保育之責，故中共為保護其產業的繼續成長與發展，應善加運用出口退稅制度所具有之精神。

一、中文部份
【書籍】
1. 李憲佐編，外銷退稅制度之理論與實務(台北)，民國74年12月，初版。
2. 洪淑惠，大陸增值稅出口退稅之模擬分析（台北：東吳大學會計學研究所碩士論文），民國88年6月。
3. 倪成彬，國際貿易（台北：海島出版社），民國67年8月，第三版。
4. 夏國強、王子先，企業對外貿易指南（長春：吉林文史出版社），1993年9月，第一版。
5. 袁金和，外銷退稅之經濟效果（台北：中國文化大學經濟學研究所碩士論文），民國73年3月。
6. 莊水吉，我國現行外銷退稅制度之研究（台北：中國文化學院經濟研究所碩士論文），民國69年6月。
7. 景淵秀，中國(共)對外貿易法之研究（台北：台灣大學法律學研究所碩士論文），民國88年6月。
8. 童蒙正，關稅概論（台北:商務印書館），民國35年10月11日，初版。
9. 黃雅琪，匯率波動對最適外銷退稅之影響（台北：政治大學經濟學研究所碩士論文），民國88年6月。
10. 項新民、王黎明，出口退稅必讀(杭州:浙江大學出版社)，1992年11月，第一版。
11. 楊樹人，國際貿易理論與政策（台北：大中國圖書公司），民國60年8月，第八版。
12. 劉正芳，中國大陸流轉稅之研究（台北：淡江大學大陸研究所碩士論文），民國88年6月。
13. 蔡素貞，中國大陸增值稅逃漏現狀之探討（台北：淡江大學大陸研究所碩士論文），民國88年6月。
【年鑑】
1. 中國年鑑（北京：中國年鑑社），1996年。
2. 中國財政年鑒（北京：中國財政雜誌社），1997、1999年。
3. 中國對外經濟統計年鑑(北京：中國統計出版社)，1998年。
4. 中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社)。
【報紙】
1. 工商時報（台北），2000年1月12日，大陸港澳版。
2. 經濟日報（台北），1998年9月11日，11版。
【期刊】
1. 「大陸出口退免稅第三講：出口退免稅的申報與審批」，大陸經貿法規通訊（台北：漢邦管理顧問有限公司），1997年10月，第20期，頁27-30。
3. 「大陸經貿專論：大陸海關加強出口退稅環節監管政策的探討」，大陸經貿法規通訊（台北：漢邦管理顧問有限公司），1998年8月，第30期，頁9-12。
4. 「五年內取消退稅工業界如何因應」，全國工業總會會訊半月刊(台北：中華民國全國工業總會)，民國73年2月，第97期，頁2。
5. 「出口貨物退免稅的特殊政策規定」，大陸經貿法規通訊（台北：漢邦管理顧問有限公司），1997年9月，第19期，頁10-13。
6. 「出口貨物退免稅的違章處理」，大陸經貿法規通訊（台北：漢邦管理顧問有限公司），1997年12月，第22期，頁20。
7. 「世界稅務瞭望」，稅務（台北：稅務旬刊社）。
8. 木乙工，「抵禦金融危機影響，改革出口退稅機制」，國際貿易問題（北京：國際貿易問題雜誌社），1998年12月，頁11-15。
9. 付保宗、張麗，「對我國七次上調出口退稅率的思考」，財經問題研究(大連:財經問題研究編輯部），1999年12月，頁57-58。
10. 史芳銘，「大陸出口退免稅的範圍、稅種及退稅率」，大陸台商簡訊（台北：中華民國全國工業總會），1997年12月1日，第57期，頁16-23。
11. 史芳銘，「大陸最新出口退稅規定的解析與台商因應方法」，兩岸經貿通訊（台北：財團法人海峽交流基金會），1999年1月10日，頁43-46。
12. 安體富、梁朋、黃然、馬琦，「關於出口退稅存在的問題及對策」，財貿經濟(北京：財貿經濟雜誌社)，1996年，第2期，頁42-44。
13. 朱立南，「出口退稅應是一項制度」，國際貿易(北京：國際貿易雜誌社)，1996年第8期，頁4-9。
14. 李健男、楊純洁，「對我國出口退稅法律機制的反思及改革建議」，財經研究（上海：上海財經學院），1996年第10期，頁35-38。
15. 兩岸經貿通訊（台北：財團法人海峽交流基金會），1999年2月，頁71。
16. 兩岸經貿通訊（台北：財團法人海峽交流基金會），1999年8月，頁24。
17. 岳健勇、陳漫，「論人民幣匯率政策調整的可行性－從我國出口的困境談起」，戰略與管理（北京：中國戰略與管理研究會)，1999年1月，頁1-11。
18. 林葉、朱乃肖，「改革出口退稅制度」，國際貿易（北京：國際貿易雜誌社），1996年第8期，頁8-9。
19. 洪瑞彬，「開發中國家出口導向直接外人投資之特牲與決定因素－中華民國台灣地區實例之研究」，台北市銀月刊（台北：台北銀行經濟研究室），民國68年1月25日，第10卷第一期，頁25-34。
20. 孫勇，「出口退稅率能否提高」，外貿經濟、國際貿易（北京：中國人民大學書報資料中心），1998年8月，頁58-60。
21. 師求恩，「完善我國出口退稅制度的基本思路」，當代財經（江西：當代財經雜誌社），1999年8月，頁25-27。
22. 柴茂，「出口退稅退到何處」，外貿經濟、國際貿易（北京：中國人民大學書報資料中心），1998年8月，頁54-56。
23. 張漢林，「論出口退稅」，國際貿易問題（北京:國際貿易問題雜誌社），1995年第12期，頁21。
24. 連大祥，「投資對創造就業的間接效果」，自由中國之工業（台北：行政院經濟建設委員會），民國67年9月25日，第50卷第3期，頁2-7。
25. 郭春麗、胡波、唐霞輝，「現行出口退稅問題的實證分析與對策研究」，國際貿易問題（北京：國際貿易問題雜誌社），1997年第9期，頁32-34。
26. 隆國強，「調整出口退稅政策的效應分析」，國際貿易（北京：國際貿易雜誌社），1998年第7期，頁22-24。
27. 廖建成，「從國際慣例思考我國出口退稅機制的改革」，國際貿易（北京：國際貿易雜誌社），1996年第2期，頁28-31。
28. 劉碧珍、翁永和，「外銷退稅制度與生產技術之提升」，經濟論文叢刊（台北：國立臺灣大學經濟學系），87年6月，頁145-159。
【中共官方文件】
1. 海關總署，「關於加強出口退稅報關單管理工作的通知」，署監一(1991)72號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社)，1992年，頁129-130。
2. 財政部，「關於中外合資商業企業出口貨物退稅問題的通知」，財稅字(1998)119號。
3. 財政部，「關於出口產品退稅若干問題的規定」，(1987)財稅字第345號。
4. 財政部，「關於出口貨物退(免)稅若干問題的通知」，財稅字(1998)116號。
5. 財政部，「關於提高紡織原料及製品出口退稅率的通知」，財稅字(1998)27號。
6. 財政部，「關於提高紡織機械出口退稅率的通知」，財稅字(1998)107號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1999年，頁183-187。
7. 財政部，「關於提高部分貨物出口退稅率的通知」，財稅字(1999)17號。
8. 財政部，「關於提高煤炭、鋼材、水泥及船舶出口退稅率的通知」，財稅字(1998) 102號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1999年，頁195。
9. 財政部，「關於鐘、錶等17種產品實行出口退(免)稅和進口徵稅的通知」，1983年7月9日。
10. 財政部、國家稅務總局，「關於出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知」，財稅字(1995)8號。
11. 財政部、國家稅務總局，「關於出口貨物稅收若干問題的補充通知」，財稅字(1997)14號。
12. 財政部、國家稅務總局，「關於印發《出口貨物退(免)稅若干問題規定》的通知」，財稅字(1995) 92號。
13. 財政部、國家稅務總局，「關於有進出口經營權的生產企業自營(委託)出口貨物實行”免、抵、退”稅收管理辦法的通知」，財稅字(1997)50號。
14. 財政部、國家稅務總局，「關於取消柴油出口退稅政策的通知」，財稅字(1995)72號。
15. 財政部、國家稅務總局，「關於調高部分機電等產品出口退稅率的通知」，財稅明電(1998)2號，，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1999年，頁189。
16. 國定稅務總局、對外經濟貿易部，「關於明確部分出口企業高稅率產品和貴重產品准予退稅的通知」，國稅發(1992)079號。
17. 國家稅務局，「關於《出口貨物退(免)稅管理辦法》的通知」，國稅發(1994) 031號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1995年，頁162-166。
18. 國家稅務局，「關於出口產品退稅幾個具體問題的補充規定」，國稅流字(1989)第269號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1990年，頁108-109。
19. 國家稅務局、經貿部、海關總署、財政部、中國人民銀行、國家外匯管理局聯合頒發，「關於加強出口產品退稅管理的聯合通知」，國稅發(1991)003號。
20. 國家稅務局、經貿部頒發，「關於出口企業以“四自、三不見”方式成交出口的產品不予退稅的通知」，國稅發(1992)156號。
21. 國家稅務局、對外經濟貿易部、海關總署聯合頒發，《出口產品退稅審批管理辦法》，(1989)國稅流字第390號。
22. 國家稅務總局，「關於1993年12月31日以前批准成立的外商投資企業出口貨物等相關稅收問題的通知」，國稅發(1999)12號。
23. 國家稅務總局，「關於出口企業退稅有關問題的批覆」，國稅函(1997)396號。
24. 國家稅務總局，「關於出口貨物退(免)稅實行按企業分類管理的通知」，國稅發(1998)95號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1999年，頁193。
25. 國家稅務總局，「關於外商投資企業出口退稅問題的通知」，國稅發(1995)012號。
26. 國家稅務總局，「關於外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知」，國稅發(1996)123號。
27. 國家稅務總局，「關於外商投資企業執行免抵退稅政策有關問題的通知」，國稅函(1998)432號。
28. 國家稅務總局，「關於外商投資企業新上生產項目所生產的出口產品有關稅收政策問題的通知」，國稅發(1995)160號。
29. 國家稅務總局，「關於印發《出口退稅電子化管理辦法》的通知」，國稅發(1996)79號。
30. 國家稅務總局，「關於印發《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》的通知」，國稅發(1999)6號。
31. 國家稅務總局，「關於利用外國貸款採用國際招標方式國內業業中標的機電產品恢復退稅的通知」，國稅發(1998)65號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1999年，頁191。
32. 國家稅務總局，「關於具有出口經營權的連鎖企業經營出口業務如何辦理退稅問題的批覆」，國稅函(1998)102號。
33. 國家稅務總局，「關於恢復食糖出口退稅的通知」，國稅發(1998)118號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1999年，頁189。
34. 國家稅務總局，「關於停止新聞紙出口退稅的通知」，國稅發(1995)177號。
35. 國家稅務總局，「關於做好1997年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知」，國稅發(1998)22號。
36. 國家稅務總局，「關於商業企業經營出口業務開具專業稅票等問題的批覆」，國稅函(1996)627號。
37. 國家稅務總局，「關於國有生產企業出口貨物未取得法定退(免)稅憑證稅務處理問題的批覆」，國稅函(1998)36號。
38. 國家稅務總局，「關於規範出口貿易和退稅程序防範打擊騙取出口退稅行為的通知」，國稅發(1998)084號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1999年，頁192。
39. 國家稅務總局，「關於提高鋁、鋅、鉛出口退稅率的通知」，國稅發(1998)152號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1999年，頁190。
40. 國家稅務總局，「關於稅務行政處罰有關問題的通知」，國稅發(1998)20號。
41. 國家稅務總局，「關於開展出口貨物稅收檢查的通知」，國稅發(1994)236號。
42. 國家稅務總局，「關於開展進出口貨物稅收檢查工作的緊急通知」，國稅發(1998)451號。
43. 國家稅務總局，「關於對外承接外輪修理修配業務有關退稅問題的通知」，國稅發(1998)87號。
44. 國務院，「關於對生產企業自營出口或委託代理出口貨物實行”免、抵、退”稅辦法的通知」，國發(1997) 8號，中國對外經濟貿易年鑑(北京：中國社會出版社) ，1998年，頁165。
45. 國務院，「關於調低出口退稅率加強出口退稅管理的通知」，國發明電(1995)3號。
46. 國務院，「關於調低出口貨物退稅率的通知」，國發(1995) 29號，中華人民共和國國務院公報(北京)，1995年第25號，頁1008。
47. 國務院批轉財政部，「關於進出口商品徵免工商稅收的規定」，國發(1980)315號文件。
48. 國務院批轉財政部，「關於對進出口產品徵、退產品稅或增值稅的規定」，國發(1985)43號文件。
49. 國務院辦公廳，「關於實行出口產品退稅由中央財政和地方財政共同負擔的通知」，國辦發(1991) 7號。
二、英文部份
【書籍】
1. Dowell, Stephen, A History of Taxation and Taxes in England: from the Earliest Times to the Present Day (New York: Augustus M. Kelley, 1965), Volume Four, Third Edition.
2. McCulloch, J. R., A Treatise on the Principles and Practical Influence of Taxation and the Funding System (New York: Burt Franklin, 1968)
3. Tax Laws of the Republic of China（Taipei, Taiwan: Ministry of Finance, Taxation & Tariff commission, 1974）
【期刊】
1. Bhagwati, J., and V. K. Ramaswami, “Domestic Distortions, Tariffs and the Theory of Optimum Subsidy”, Journal of Political Economy, Vol. LXXI, No.1, February 1963, pp.44-50.
2. Boadway, R., S. Maital and M. Prachowny, “Optimal Tariff’s, Optimal Taxes and Public Goods”, Journal of Public Economics, Vol.2, No.4, November 1973, pp.391-404.
3. Christensen, L. R. “Tax Policy and Investment Expenditures in a Model of General Equilibrium”, American Economic Review, Vol.LX, No.2, May 1970, pp.18-22.
4. Kreinin, M. E. “Effect of Tariff Changes on the Prices and Volume of Imports”, American Economic Review, Vol. LI, No.3, June 1961, pp.310-324.
5. Leith, J.C., “The Effect of Tariffs on Production, Consumption, and Trade: A Revised Analysis”, American Economic Review, Vol.LXI, No.1, March 1971, pp. 74-81.
三、網路資料
http://www.taizhou.gov.cn/gsj/yhzc.htm
http://www.fiet.gov.cn/new-web/bg3.htm