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| 研究生： |
王坤煌 Wang, Kuen-Hwang |
|---|---|
| 論文名稱： |
改革開放後中國大陸企業會計制度之研究--制度變遷理論之運用 The study of business accounting system in Mailand China after open policy--the application of the institution change theory |
| 指導教授： | 高長 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
國際事務學院 - 東亞研究所 Graduate Institute of East Asian Studies |
| 論文出版年： | 1998 |
| 畢業學年度： | 86 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 213 |
| 中文關鍵詞： | 大陸企業會計制度 、制度變遷理論 |
| 相關次數： | 點閱：256 下載：0 |
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第一章,確認本文研究動機與研究目的,由扮大陸國有企業會計制度的弊端,導致於九二年發布(企業脅許準則)的制度創新,惟現有文獻並無從制度變邐理論觀察此一變遷,遂引起筆者的研究動機。即利用制度變邐理論探討大陸企業會計制度變遷之個案中,其如何轉變及了解政府與企業在企業會計制度變遷中扮演何種角色,興新制度成立之後的成效。
第二章,探討制度變遷理論,說明制度的密排對經濟發展至關重要,及諾斯的制度變遷理論在大陸的適用性。爾後,是文獻凹顧,分析大陸學者運用制度變遷理論研究大陸成都紅廟子自發股票交易市場等個察研究之成果。
第三章,分析制度創新前的企業會計制度。首先探討改革開放薜的企業會計制度,前發現當時企業會計制度與計劃經濟體制的關係是絕對的互賴,會計扮演著替國家監督企業的角色,主要是發揮簿記的功能。其次,分析改革開放後至制度創新前的「雙軌制」會計制度密排,這是中共政府為避免意識形態的困擾所作的理想安排:然這種安排仍不免造成會計信息隔行如隔山、削弱企業經營的積極性、讓投資者缺乏有用的決策信息、成本核算易生誤差、阻礙國際化步伐等弊病,所以引導了下一波會計改革。
第四章,分析制度創新後的企業會計制度。首先描述主流會計的潑展與大陸發布(企業會計準則)的過程。其次畏評述大陸琨今的企業會許制度婢主要的會計核算方法,並與台灣之會計應理方法作一扼要性的比較,證明以(疣業會計準則)為芷的會計改革,的確使大陸企業會計核篇方法符合國際會計償例的一般要求;最後則是分析制度創新後的企業會計制度成效,發現會計核算方法並沒有太大的問題,惟國有企業產權結構所導致所有者缺位,形成國有企業會計信息央真的主因。
第五章,比較實施(企業會計準則)之前、之後的企業會計 制度,發現不論是在正式規則、非正式規則、執行功能上均有明 顯的轉變。且「姐社姓資」之意識形態困擾的破除,方是九二年會計改革之巖主要原因。以及不論政府角色的轉換、企業團性的轉變、註冊會計師圓體的形成、投資人與債權人的興起,均受制度創新所引起的權利義務關係之轉變的影響。
第六章,研究發現: (I)完善會計監督,須調整國有企業產權結構與建立法律獎懲機制之配套: (2)改革大陸企業會計制度的初始力量是來自政府的強制力,惟「姓社姓資」之意識形態的破除,才是(企業會計準則)能在一九九二年發布的最主要原因: (3)企業會計制度的創新是強制性制度變邐,惟制度創新策略是「先易後難、繞道而行、迂迴包圍、完善轉軌」的漸進式策略; (4)未來大陸企業會計制度仍將是「多軌制」的制度安排。其次, 說明後續研究,如比較兩岸上市公司合併報表編制之會計處理的異同,以求了解兩岸彼此之會計處理:及以問卷調查、或實地訪談的方式,蒐集中共官方、大陸註冊會計師、會計學者或學生的意見,形成統計資料上的分析,作為增強本文的論點。
自序----------------------------------------------------------I
註釋體例------------------------------------------------------III
目錄----------------------------------------------------------IV
圖表目次------------------------------------------------------V
第一章 導論--------------------------------------------------1
第一節 研究動機與研究目的------------------------------------1
第二節 研究途徑與研究方法------------------------------------4
第三節 研究範圍的界定----------------------------------------4
第四節 研究架構----------------------------------------------8
第二章 制度變遷理論的探討與文獻回顧--------------------------13
第一節 制度變遷理論的探討------------------------------------15
第二節 研究大陸制度變革之個案的文獻回顧----------------------23
第三章 制度創新前的企業會計制度------------------------------29
第一節 改革開放前的企業會計制度------------------------------29
第二節 「雙軌制」的企業會計制度------------------------------45
第三節 「雙軌制」企業會計制度的功能與侷限性------------------83
第四章 制度創新後的企業會計制度------------------------------89
第一節 資本主義會計的發展與大陸企業會計準則的發布過程--------89
第二節 與市場經濟相配套的企業會計核算方法--------------------102
第三節 制度創新後的企業會計制度評述--------------------------129
第五章 從制度變遷理論看大陸企業會計制度創新------------------147
第一節 實施《企業會計準則》之前、之後的企業會計制度比較------147
第二節 企業會計制度重新安排的原因----------------------------159
第三節 新制度架構下的相關主體的權利變化----------------------163
第六章 結論--------------------------------------------------177
第一節 研究發現----------------------------------------------177
第二節 後續研究與展望----------------------------------------183
附錄----------------------------------------------------------187
參考書目------------------------------------------------------203
圖
1-1 研究架構流程圖-------------------------------------------9
3-1 《企業會計準則》發布前的大陸企業會計規範體系圖-----------52
4-1 現行大陸會計法令規範體系---------------------------------101
4-2 大陸企業會計準則體系-------------------------------------131
4-3 大陸國有企業產權組織架構圖-------------------------------138
4-4 大陸公司制企業產權組織架構圖-----------------------------143
4-5 1997年滬市股本結構---------------------------------------144
4-6 91-97滬深上市股票家數------------------------------------146
5-1 《企業會計準則》發布前的企業會計規範體系-----------------147
5-2 《企業會計準則》發布後的企業會計規範體系-----------------148
5-3 未來可能產生的企業會計規範體系（僅限於上市公司）---------153
5-4 未來可能產生的企業會計規範體系（除上市公司之外的企業）---154
5-5 大陸註冊會計師之會計報表審計流程圖-----------------------158
5-6 影響美國「財務會計準則委員會」制定GAAP之利益團體圖-------165
6-1 大陸未來企業會計規範體系---------------------------------183
表
2-1 制度變遷的個案分析之研究成果匯整表-----------------------28
3-1 改革開放前經濟體制和企業屬性與企業會計制度的演變過程表---40
3-2 前蘇聯與改革開放前中國大陸所制定各類會計科目之比較表-----45
3-3 國有工業企業會計制度的資金平衡式-------------------------58
3-4 制度創新前國有企業會計報表名稱之匯整表-------------------60
3-5 國有工業企業資金平衡表-----------------------------------66
3-6 國有工業企業應上交及應彌補款項情況表（節錄）-------------67
3-7 國有工業企業固定資產和流動基金增減表---------------------68
3-8 國有工業企業專用基金及專用撥款表（節錄）-----------------69
3-9 國有工業企業基建借款及專項借款表-------------------------70
3-10 國有工業企業商品產品成本表------------------------------71
3-11 國有工業企業主要產品單位成本表--------------------------71
3-12 國有工業企業生產費用表----------------------------------72
3-13 國有工業企業車間經費和企業管理費明細表------------------73
3-14 國有工業企業利潤表--------------------------------------74
3-15 國有工業企業產品銷售利潤明細表--------------------------75
3-16 外商投資工業企業--資產負債表----------------------------81
3-17 外商投資工業企業--損益表（利潤表）----------------------82
3-18 外商投資工業企業--利潤分配表----------------------------82
3-19 兩岸獨立審計準則體系之比較表----------------------------83
4-1 《企業會計準則》頒布後的大陸行業會計制度體系-------------98
4-2 企業屬性及其適用之企業會計制度---------------------------100
4-3 兩岸對財務會計基本假設之比較-----------------------------103
4-4 大陸工業企業對外投資的會計核算處理方法匯整表-------------114
4-5 工業企業固定資產分類折舊年限表---------------------------118
4-6 工業企業資產負債表---------------------------------------124
4-7 工業企業損益表（利潤表）---------------------------------125
4-8 工業企業財務狀況變動表-----------------------------------125
5-1 制度創新前、後的國有工業企業會計報表體系之比較-----------149
5-2 大陸國有企業改革過程的主要內容---------------------------169
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