我國租稅結構隨著經濟快速的成長，直接稅的比重漸形提高，社會人口結構亦慚以薪資所得者佔大多數，且由於綜合所得稅中之薪資來源所得廣泛而普遍的採行就源扣繳制度，使薪資所得者的課稅資料易於掌握，而其他各類所得相對於薪資所得而言，因課稅資料較難掌握，易於逃漏，或部份所得採取分離課稅而排除在綜合所得稅稅基之外，故而，使我國綜合所得稅稅負產生偏賴薪資來源所得的現象，並促使一般薪資所得者發生稅負過重的感覺，此可由歷年來薪資所得申報所得額平均佔綜合所得申報總額的76.60%，民國68年且提高到80%，推估的薪資所得稅佔總綜合所得稅應納稅額平均達59.5%，近兩年（民國67及68年）甚且超過60%得知。但是由於我國綜合所得稅負擔佔全國租稅負的比重平均僅6.2%，亦卽推估的薪資所得稅僅佔全國總稅負的4%左右，而薪資所得佔我國國民所得帳中國民所得結構比重達58%，若與其他國家比較（美、日、韓），則外國的薪資所得稅比重遠比我國為高。況且國民租稅負擔的輕重，宜從經濟，社會、政治多方面予以探討，難以絕對數字予以衡量。因此，若要以課稅資料予以遽加斷定，則我國薪資所得者的租稅負擔並未過重，而一般人咸認我國薪資所得者租稅負擔過重之因，乃在於我國目前的綜合所得稅制對薪資來源所得的課徵存在種種不公平與不合理現象的心理因素所使然。
換言之，卽由於我國目前的綜合所得稅制因：（1）薪資特別扣除額之限額規定不盡合理。（2）對夫妻同為薪資所得者的薪資所得家庭採行合併申報，而無任何優惠措施，使薪資所得家庭稅負加重，影響婦女的工作意願。（3）近年通貨膨脹率之波動幅度甚高，不但使一般薪資所得者飽受薪資調整遠落於通貨膨脹之後的困苦，且使薪資所得者因名目所得提高，適用較高邊際稅率，實質所得未增，而實質稅負卻提高的不公平現象產生。（4）薪資來源所得普遍採行就源扣繳制，大部分所得均按月予以扣繳，使得大部分均屬中，低所得階層的薪資所得者喪失財務調度利益，而其他各類來源所得，雖亦有採行就源扣繳制，但不若薪資來源所得來得普遍與頻繁，因而易於產生逃漏及享受落後徵繳的利益，相較之下，對薪資所得者較為不利。等因素，使我國薪資所得者心理上感到稅負過重。
針對上列問題，本文就：（1）勤勞所得應否輕課的探討（第二章）,（2）薪資所得稅與薪資所得者的工作意願（第三章）,（3）通貨膨脹與薪資所得稅負擔問題（第四章）,（4）我國薪資所得者租稅負擔狀況之探討（第五章），予以理論上及實務上深入的探討，最後提出改進意見（第六章），以供學者及財稅當局參考。

一、中文部分：
1王建煊著：租稅法，（台北：文笙書局，民國69年8月版）。
2王坤一：「薪資所得分離課稅析論」，財稅研究，第12卷第1期，（民國69年1月）。
3王政一：「淺談綜合所得稅累進稅率表上的問題」，稅務旬刊，第934期，（民國66年9月）。
4行政院主計處：公教待遇與工作效率關係之研究（行政院主計處編印，民國66年6月）。
5李金桐：「我國所得稅制度的商榷」，財稅研究，第4卷第7期，（民國61年7月）。
6林振國著：稅率結構之研究，（台北：財政部財稅人員訓練所編印，民國65年10月）。
7陳文龍譯：租稅理論，（台北：財政部財稅人員訓練所編印，民國64年8月），譯自Antonio De Viti De Marco, First Principle of Public Finance, (London: Joanathan Cape Thirty Bedfrod Saquare Press, 1936).
8陳 車著：台灣經濟發展中租稅結構調整之研究，（台北：政大財政研究所碩士論文，民國69年6月）。
9游坤敏著：我國財政收支的所得重分配效果，（台北：中央研究院三民主義研究所，民國67年6月）。
10張則堯著：財政學原理，（台北：三民書局，民國69年9月版）。
11黃庭奎著：我國綜合所得稅公平性之研究，（台北：政大財政研究所碩士論文，民國67年6月）。
12許虞哲著：個人所得稅課稅單位之研究，（台北：政大財政研究所碩士論文，民國67年6月）。
13黃錫和著：財政學原理，（台北：三民書局，民國55年10月版）。
14彭清明，「綜合所得稅減免實務」，稅務旬刊，第1036，1037期。
15傅秋風著：個人所得稅配合物價指數調整之研究，（台北：政大財政研究所碩士論文，民國67年6月）。
16賴永吉著：台灣地區財政收支所得分配效果之研析，（台北：政大財政研究所碩士論文，民國69年6月）。
17陳合良：「中日兩國所得稅制比較」，財稅研究，第7卷第5期，（民國64年9月）。
18陳聽安著：談賦稅制度之再改革，（民國69年10月）（未發表）。
19廖哲雄著：台灣地區所得稅負擔分配之研究，（台北：政大財政研究所碩士論文，民國62年5月）。
20鄭義和：「西德薪資所得稅制度簡介」，財稅研究，第11卷第3期，（民國68年5
月）。
21劉永憲著：財政學（甲）財政學基本理論，（台北：財政部財稅人員訓練所編印，
民國69年9月）。
22劉其昌：「現行綜合所得稅量能課稅問題之探討」，財稅研究，第12卷第1期，（民國69年1月）。
23簡錦川：「日本薪資所得稅之課稅問題」，財稅研究，第6卷第3期，（民國63年3月）。

二、英文部分：
1. Arnold, B. J., “Section 63: The De duction of Child Care Expenses”, Canadian Tax Journal, (March-April, 1973).
2. Bailey, M. J., “Inflationary Distortions and Taxes’’, in Aaron, H. J., Inflation end The Income Tax,(Washington, D. C.: The Brookings Institution, 1976).
3. Break, G. F., “Income Taxes and Incentives to Work: A Empirical Study’’, American Economic Review (Sept, 1957).
4.________, “The Incidence and Economics Effects of Taxation", in Blinder, A. S., ed, al., The Economics of Public Finance (Washington, D C., : The Brookings Institution, 1976).
5. Cassidy, H. J., “Work Effort under Proportional and Progression Taxation”, Journal at Political Economic Oct, 1970).
6. Gammie, M. & Lucas, C., “Income Tax Some International Comparson’s ”, British Tax Review, (Number 5, 1975).
7. Goode, R., The Individual Income Tax, (Washington, D. C.,：The Brookings Institution, Revised Edition, 1976).
8. Herber, B. P., Modern Public Finance, (Homewood Illinois: Richard D. Irwin, Inc., Third Edition, 1975).
9. Musgrave, R. A. & Musgrave, P. B., Public Finance in Theory and Practice, (New York: McGraw-Hill Book Co., 2ed, 1976).
10. Pechman, J. A., Federal Tax Policy, (Washington, B. C.,：The Brookings Institution, 1977).
11. ________ & Sunley Jr, E. M., "Inflation Adjustment for The Individual Income Tax”, in Aaron, H. J, op. cit.
12. Sunley Jr. E. M., “The Maximum Tax on Earned Income”, National Tax Journal, Vol 27, No.4 (Dec, 1974).
13. Tanzi, V., “Inflation and The Indexation of Personal Income Taxes in Theory and in Practice”, Bance Nazionale del Lavoro Quartely Review, (Sept, 1976).
14. ________, “Adjusting Personal Income Taxes for Inflation- The Foreign Experience”, in Aaron, H. J., op. cit.