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| 研究生： |
申佩芝 |
|---|---|
| 論文名稱： |
審計人員重要性判斷行為之研究 : 透視模型之應用 |
| 指導教授： | 杜榮瑞 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1988 |
| 畢業學年度： | 76 |
| 語文別： | 中文 |
| 相關次數： | 點閱：171 下載：0 |
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論文提要
「重要性」是會計資訊提供的門檻，審計人員執行查核工作的目的在確保會計資訊的品質，在查核過程中對事件重要性的評估若有一致的判斷，則能提高會計資訊的可靠性及比較性，進而提昇會計資訊的品質。
本論文係以透視模型的觀念性架構，探討審計人員對重要性判斷的政策及品質，並分析會計師事務所規模及審計人員職位高低對判斷政策及品質的影響。
研究問題為判斷存貨沖銷事件的重要程度以決定在損益表中單獨揭露。相關的線索為沖銷金額對(1)淨利的影響，(2)存貨餘額的影響，及(3)資產總額的影響，做3x2x2完全因子設計，產生12個個案。以隨機方式選取不同規模事務所中不同職位的審計人員六十人，進行當面的訪視及作答。
判斷模型的建立是採用變異數分析法，計算ω^2值衡量各線索解釋差異的能力。研究結果顯示:
(1)淨利因素是多數受試者最重視的線索，但是各項線索所解釋差異的能力較國外研究結果為低。
(2)判斷品質衡量標準，判斷的共識、穩定性及自我洞察力三者均較國外研究
結果為低，其中以自我洞察力與國外研究結果差距最大。
(3)事務所規模及審計人員職位僅對判斷的共識有顯著的影響。
目錄
感言………壹
論文提要………貳
圖表目次………伍
緒論
研究動機………1
重要性的觀念………3
研究目的………5
名辭解釋………5
論文結構………7
第二章 文獻探討
第一節 人類資訊處理研究在審計上的應用………8
第二節 透視模型………11
第三節 重要性判斷的實證研究………19
第四節 會計師事務所規模對審計判斷品質的影響………30
第五節 審計人員工作經驗對審計判斷政策及判斷品質的影響………34
第三章 研究方法
第一節 受試者………44
第二節 研究工具………46
第三節 變項及其定義………51
第四節 資料的蒐集程序………56
第五節 統計方法………57
第四章 研究結果與討論
第一節 判斷政策………59
第二節 經驗對判斷政策的影響………69
第三節 判斷品質………70
第四節 規模及經驗對判斷品質的影響………81
第五章 結論及建議
第一節 結論………85
第二節 研究限制………86
第三節 建議………86
參考書目………89
附錄………94
圖表目次
圖目次
圖2-1 文獻探討結構圖………9
圖2-2 透視模型圖………13
圖2-3 判斷指標圖………15
圖4-1 受試者個別ω^2總和次數分配圖………65
圖4-2 受試者穩定性指標次數分配圖………72
圖4-3 受試者共識指標次數分配圖………74
圖4-4 受試者自我洞察指標次數分配圖………80
表目次
表2-1 淨利因素的操弄方式………24
表2-2 審計判斷品質研究結果彙總表………24
表2-3 個案的複雜程度與決策過程表………41
表3-1 受試者之分組表………47
表3-2 事件、線索圈選次數彙總表………50
表4-1 受試者使用線索達顯著水準個數之次數分配表………60
表4-2 各線索主要效果及交互作用顯著水準次數分配表………60
表4-3 受試者個別ω^2值明細表………62
表4-4 依規模及經驗分組之平均ω^2值………66
表4-5 線索主要效果及交互作用ω^2值比較表………66
表4-6 各線索解釋判斷差異能力比較表………67
表4-7 規模及經驗對資訊使用量的影響………68
表4-8 規模及經驗對資訊使用方法的影響………70
表4-9 受試者之穩定性明細表………71
表4-10 穩定性比較表………73
表4-11 受試者之共識明細表………76
表4-12 判斷共識比較表………76
表4-13 受試者之自我洞察力明細表………79
表4-14 自我洞察力比較表………79
表4-15 規模及職位對判斷共識、穩定性及自我洞察力的影響………82
參考書目
一、中文部份:
1.王雪玲，"審計人員對重要性之界定與揭露之研究──我國會計師專業之
實證研究"，(台北:政大會研所未出版碩士論文，民國75年6月)。
2.陳正待，"會計師事務所審計人員重要性判斷行為之研究" (台北:政大會研所未出版碩士論文，民國75年6月)。
3.陳兆宏，"變異數分析下的統計值──ω^2值之介紹"，會計評論第二十二期，(政治大學會計研究所學會，民國76年12月),pp. 120-145.
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二、英文部份:
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