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| 研究生： |
李秀霞 Lee, Hsiu Hsia |
|---|---|
| 論文名稱： |
審計品質與盈餘反應係數之研究 Perceived Auditor Quality and the Earnings Response Coefficient |
| 指導教授： |
周玲臺
Lynette Chou, Ling Tain |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 2013 |
| 畢業學年度： | 83 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 79 |
| 中文關鍵詞： | 審計品質 、會計師事務所規模 、盈餘品質 、盈餘反應係數 |
| 外文關鍵詞： | Audit Quality, Auditor size, Earnings quality, Earnings response coefficient |
| 相關次數： | 點閱：356 下載：0 |
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本研究主要探討審計品質與盈餘反應係數之關係，擬回達下列之研究問題：接受高品質會計師事務所查核之公司，其盈餘反應係數是否較接受低品質會計師事務所查核之公司為高。
本論文以台灣股票市場民國70年至82年之更換會計師公司為樣本，首先採用未預期盈餘(UE)與股票市場累積異常報酬(CAR)的簡單迴歸分析，嘗試驗證盈餘資訊與股票報酬間之關係；採用盈餘反應係數決定因素的複迴歸分析探討審計品質是否會影響盈餘反應係數。實證結果顯示：
一、如以曾經由六大會計師事務所查核財務報表更換為非六大會計師事務所之上市公司，或曾經由非六大會計師事務所更換為六大會計師事務所查核簽證財務報表之上市公司為樣本公司，台灣股票市場之未預期盈餘與異常報酬間方向是一致的，但並不具統計顯著性。
二、審計品質是否會影響盈餘反應係數之實證結果：六大會計師事務所客戶之盈餘反應係數是大於非六大的客戶，但亦並不具顯著性。
換言之，以國內會計師事務所與美國六大結盟作為衡量高品質的審計品質，其與盈餘反應係數之關係並未如預期呈顯著的正相關。
謝辭
論文提要
目錄-----i
圖表目錄-----iii
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機與目的-----1
第二節 研究問題-----4
第三節 研究架構-----5
本章註釋-----7
第二章 文獻回顧-----8
第一節 審計需求與供給理論-----8
第二節 審計品質之相關研究-----12
第三節 會計師更換之資訊內涵-----19
第四節 盈餘資訊內涵與盈餘反應係數決定因素之相關研究-----22
第三章 研究方法-----35
第一節 觀念性架構-----35
第二節 相關理論與研究假說-----38
第三節 變數衡量-----40
第四節 樣本選取標準及限制-----45
第五節 資料分析方法-----48
本章註釋-----52
第四章 實證分析結果-----53
第一節 敘述性統計-----53
第二節 自變數相關係數分析-----54
第三節 盈餘資訊內涵的實證結果-----58
第四節 盈餘反應係數決定因素結果-----59
第五章 結論與建議-----64
第一節 結論-----64
第二節 研究限制-----65
第三節 後續研究建議-----66
參考文獻-----67
圖表目錄
圖1-1 研究流程圖-----6
表2-1 審計品質衡量之彙總-----18
表2-2 盈餘持續性與ERC關係之相關文獻-----29
表2-3 公司系統風險與ERC關係之相關文獻-----30
表2-4 公司經濟成長機會與與ERC關係之相關文獻-----31
表2-5 盈餘預測性與與ERC關係之相關文獻-----32
表2-6 殖利率與ERC關係之相關文獻-----33
表2-7 無風險利率與ERC關係之相關文獻-----33
表2-8 盈餘／股價關係中規模效應相關文獻-----34
圖3-1 本研究觀念性架構圖-----37
表3-1 國內會計師事務所與美國六大結盟之情形-----41
表3-2 更換會計師年度統計表-----46
表3-3 更換會計師之公司產業分佈-----47
表4-1 各項係數之敘述性統計值-----54
表4-2 自變數相關係數分析表─六大會計師事務所簽證之公司-----55
表4-3 自變數相關係數分析表─非六大會計師事務所簽證之公司-----56
表4-4 自變數相關係數分析表─六大與非六大會計師事務所簽證之公司-----57
表4-5 迴歸方程式3-1之分析表-----58
表4-6 迴歸方程式3-2之分析表-----61
表4-7 非六大會計師事務所更換至六大簽證之審計意見型態-----62
表4-8 六大會計師事務所更換至非六大簽證之審計意見型態-----63
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