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| 研究生： |
楊珮吟 Yang, Pei Yin |
|---|---|
| 論文名稱： |
無形資產移轉訂價之研究 A Study on Transfer Pricing involving the Use or Transfer of Intangibles |
| 指導教授： |
許崇源
Hsu, Chung Yuan |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 2014 |
| 畢業學年度： | 102 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 150 |
| 中文關鍵詞： | 無形資產 、移轉訂價 、經濟合作暨發展組織 、營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則 |
| 外文關鍵詞： | Intangibles, Transfer pricing, Organization for Economic Co-operation and Development, Regulations Governing Assessment of Profit-Seeking Enterprise Income Tax on Non-Arm's-Length Transfer Pricing |
| 相關次數： | 點閱：172 下載：16 |
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隨著知識經濟之發展，無形資產對於企業價值之重要性因而提升。就跨國企業而言，其無形資產配置對利潤分配之影響遠遠超過有形資產之交易，故近年來無形資產已成為各國稅務機關查核跨國企業間移轉訂價之重點項目。
本研究以經濟合作暨發展組織 2013 年7 月30 日發布之「無形資產移轉訂價修訂討論稿」為根基，結合美國、中國及印度等國家之相關規範，分析我國目前對於無形資產移轉訂價規範之缺失，並以近三年來與無形資產移轉訂價相關之國內外訴訟案例為研究範疇，探討實務上徵納雙方常見爭議，進而提出個人建議，冀能做為我國無形資產移轉訂價規範修法方向及徵納實務之參考。
The importance of intangibles for market capitalization of an enterprise has been rising with the development of knowledge economy. Distributions of intangibles have more impact on profit allocations than transactions of tangible assets for multinational enterprises. As a result, the transfer pricing of intangibles have become the focus of taxation for multinational enterprises.
This study analyzes defects of the regulations of transfer pricing involving intangibles in Taiwan based on Revised Discussion Draft on Transfer Pricing Aspects of Intangibles which issued by Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) on July 30, 2013 and based on the references of the related regulations in other countries, including United States, China and India. Furthermore, the study analyzes and classifies the controversies of transfer pricing of intangibles between taxpayers and tax authorities in practice for the past three years from the court cases.
第壹章、 緒論 .............................................. 1
第一節、 研究動機與目的 .................................... 1
第二節、 研究問題 ......................................... 4
第三節、 論文架構 ......................................... 5
第貳章、 文獻探討 ........................................... 6
第一節、 移轉訂價稅制概論 .................................. 6
一、 關係企業之認定 ..................................... 8
二、 關係企業之交易類別 ................................. 10
三、 常規交易原則 ...................................... 13
四、 常規交易方法 ...................................... 15
第二節、 以無形資產為移轉訂價標的之主要爭議 ................. 17
第三節、 OECD 指導方針對無形資產移轉訂價之特殊考量 ......... 20
一、 關係企業之認定 .................................... 21
二、 無形資產之認定 .................................... 22
三、 無形資產之法定所有人及有權受益者 ................... 25
四、 與無形資產之使用或移轉相關之交易類型 ............... 29
五、 決定無形資產移轉或使用之常規交易條件與價格 ......... 33
第四節、 為移轉訂價分析之目的所衍生之無形資產評價問題 ....... 38
第五節、 我國與主要國家對無形資產移轉訂價之規範 ............. 43
一、 我國對無形資產移轉訂價之相關規範 ................... 43
二、 美國對無形資產移轉訂價之相關規範 ................... 53
三、 中國大陸對無形資產移轉訂價之相關規範 ............... 62
四、 印度對無形資產移轉訂價之相關規範 ................... 69
第參章、 研究設計與方法 ..................................... 78
第肆章、 研究結果與分析 ..................................... 81
第一節、 量化分析 ........................................ 81
第二節、 質性研究 ........................................ 96
一、 比較分析與我國無形資產移轉訂價規範缺失之探討 ....... 96
二、 實務案例分析 ..................................... 109
第伍章、 結論與建議 ....................................... 141
第一節、 結論 .......................................... 141
第二節、 建議 .......................................... 144
參考文獻................................................. 148
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