簡易檢索 / 詳目顯示
| 研究生： |
莊琇媛 |
|---|---|
| 論文名稱： |
由一般公認會計原則探討我國資產類課稅問題 |
| 指導教授： | 殷文俊 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
社會科學學院 - 財政學系 Department of Public Finance |
| 論文出版年： | 1988 |
| 畢業學年度： | 76 |
| 語文別： | 中文 |
| 相關次數： | 點閱：133 下載：0 |
| 分享至: |
| 查詢本校圖書館目錄 查詢臺灣博碩士論文知識加值系統 勘誤回報 |
論文提要
本論文共計七章二十一節，五萬餘字。
一本公認會計原則之制定，其目的在求企業之會計紀錄、財務報表能允當表達企業之真實經濟狀況，而稅法之制定則在求得掌握納稅人之經濟實質課稅，以達租稅公平之目的。可見不論一般公認會計原則或租稅理論均重視經濟實質。然而租稅法令尚需考慮即時取得租稅收入，配合政府策、達成社會目的及稅務行政便利種種因素，再者稅捐機關執行之不當均使得透過租法令計得之課稅所得與會計所得有極大差異，扭曲了納稅人之經濟實質。本文即由固定資產交換、長期股權投資評價及股票股利等幾個項目來探討稅法規定是否符合對經濟實質課稅之原則，再依據研究結果提供改進意見，以供政府租稅主管機關改進稅制，修改稅法之參考。茲將各章內容簡單說明如下:
第一章為緒論
第二章討論會計所的與課稅所的認列原則中何者為適用，何者為部分適用以及何者為課稅所得特有之認列原則。
第三章闡述實質課稅原則並說明租稅法規中形式要件之規定，然後討論形式要件規定之不當將有害實質課稅原則。以下各章則分別就所選科目探討稅法之規定是否有違租稅對經濟實質課稅之原理。
第四章討論固定資產交換財務會計及稅務會計二者差異及影響，並介紹美國內地稅法中有關資產交換之規定以作為我國改進之參考。
第五章說明財務會計、所得稅法、查核準則對長期股權投資收益認定之不同規定。然後討論稅法之規定與執行是否違反對經濟實質課稅之道理。並分析權益法在課稅實務上未被採納之可能原因。
第六章討論股票股利是否為股利?應否對之課稅以及對股票股利課稅之各種規定，合理與否?
第七章為結論即建議內容:我國租稅法規確有許多不符合經濟實質課稅原則之要求，而今後謀求稅法規定與一般公認會計原則一致將是努力的重點。
目錄
序言
第一章 緒論………1
第一節 研究動機與目的………1
第二節 研究方法與範圍………2
第三節 本文結構………3
第二章 會計所的與課稅所得認列原則適用之比較………7
第一節 相互適用之原則………9
第二節 部分適用之原則………14
第三節 不能適用之原則………15
第三章 實質課稅原則與形式課稅………21
第一節 實質課稅原則………21
第二節 形式要件規定及其影響………27
第三節 檢討與建議………35
第四章 固定資產交換之處理問題………43
第一節 一般公認會計原則的規定………43
第二節 我國稅法的規定………46
第三節 財務會計與稅務會計差異的影響………47
第四節 建議［美國內地稅法(IRC)有關規定之介紹］………48
第五章 長期股權投資評價之處理問題………55
第一節 一般公認會計原則的規定………55
第二節 稅法的規定………60
第三節 租稅課征採權益法評價可能產生之問題………62
第四節 討論………69
第六章 股票股利之處理問題………73
第一節 一般公認會計原則的規定………73
第二節 稅法及有關法令的規定………76
第三節 財務會計與稅務會計歧異之影響………83
第四節 檢討與建議………88
第七章 結論與建議………93
參考書目………97
參考文獻
一、 中文部分
1. 中華民國會計師公會全國聯合會，財務會計委員會，「一般公認會計原則彙編」，財務會計準則公報第一號，台北:中華民國會計師公會全國聯合會，民國七十一年七月一日。
2. ____________，財務會計準則公報第五號，台北:中華民國會計師公會全國聯合會，民國七十四年五月九日修訂。
3. 王建煊，租稅法，台北:文笙書局，民國七十三年二月。
4. 立法院公報，第六十九卷，第102期，院會紀錄。
5. 江秀琴，財務會計準則公報第五號(之一)長期股權投資會計處理準則，會計研究月刊第11期，民國七十五年八月一日。
6. ______，財務會計準則公報第五號(之二)長期股權投資會計處理準則，會計研究月刊第12期，民國七十五年九月一日。
7. ______，財務會計準則公報第五號(之三)長期股權投資會計處理準則，會計研究月刊第13期，民國七十五年十月一日。
8. ______，財務會計準則公報第五號(之四)長期股權投資會計處理準則，會計研究月刊第14期，民國七十五年十一月一日。
9. ______，財務會計準則公報第五號(之五)長期股權投資會計處理準則，會計研究月刊第15期，民國七十五年十二月一日。
10. 李平雄，租稅迴避論，台北，三民書局，民國七十四年十二月
11. ______，租稅爭訟與擧證責任，台北，五南圖書出版有限公司，民國七十年三月初版。
12. 吳金柱，營利事業所得額取決之研究，台北，政大財研所碩士論文，民國七十四年六月。
13. 柯芳枝，公司法論，台北，三民書局，民國七十二年八月六日。
14. 稅務旬刊社，營利事業所得稅結算申報查核準則(附:修正稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法)，台北，稅務旬刊社，民國七十五年三月。
15. 施智謀，民法之規定如何適用於租稅法(一)，財稅研究第11卷第6期，民國六十八年十一月一日。
16. 張清煌，收益承認時間及有關課稅問題之研究，台北:政大財研究所碩士論文，民國七十三年十二月。
17. 張龍憲，一般公認會計原則與稅法關係之探討(上)，稅務旬刊，1124期，民國七十一年十二月二十日。
18. _______，一般公認會計原則與稅法關係之探討(下)，稅務旬刊，1125期，民國七十一年十二月三十一日。
19. _______，談股票股利的會計處理問題－兼談財務會計與稅務會計的一致性，稅務旬刊1220期，民國七十四年八月。
20. 曾文旭，從會計觀點論我國現行所得稅法，政大會研所碩士論文，民國六十六年年六月。
21. 廖正井，證券交易所得稅問題之研究，台北:政大財研所碩士論文，民國六十五年六月。
22. Marvin A.Chirelstein , (Federal Income Taxation :A Law's Students Guide to the Leading Cases and Concepts :1979) 劉興源譯，美國聯邦所得稅法原理，台北:財政部財稅人員訓練所，民國七十三年六月。
23. 陳建昭，阮呂芳周，陳寶欽，稅務會計(含會計實務及稅法)，台北:文笙書局，民國七十六年八月修訂。
24. 陳秋芳，交換固定資產之會計與稅務處理，稅務旬刊1116期，民國七十一年九月三十日。
25. 陳敏，租稅課徵與經濟事實之掌握，政大法學評論第26期，民國七十一年十二月。
26. 盧欽滄，租稅詐欺與間接證明法，台北:三民書局，民國七十四年元初版。
27. 鄭丁旺，中級會計上冊(三版)，台北:民國七十六年十一月。
28. _______，中級會計上冊(三版)，台北:民國七十六年十一月。
29. Branin J.Arnold (Timing and Taxation :The Principles of Income Measurment for Tax Purpose :1983，鄭錦城，所得稅之收入與費用之認定時間，台北:財政部財稅人員訓練所，民國七十四年二月。
二、英文部分
1. Daniel C.Schaffer, Another Guideline to the Role of Form in the Taxation of Corporate Transaction, March 1978, pp162.
2. D.J. Gaffney, D.H. Skadden, J.E. Wheeler, Pinciplers of Federal Income Taxaton, (N.Y.:McGrow-Hill, Book Co, 1983).
3. G.A. Welsch, C.T. Zlatkovich, W.T. Harrison, Intermediate Accounting, (Homewood Illinois, Richard D. Irwin Iac, 1982 6/e).
4. S.S. Cohen, Accouting for Taxes, Finance and Regulatory Purpose-Are Variances Necessary ? (Taxs-The Tax Magazine Vol 44, No 12 December, 1966).
5. Willian J. Vatter, "Corporate Stock Equities" in Handbook of Modern Accounting Theory , Morton Backer, ed, (New York: Preatice-Hall Inc.), 1955.
(限達賢圖書館四樓資訊教室A單機使用)