電子商務的發展與未來潛力吸引了全球的目光，大家均認為這將是21世紀最重要的經濟發展之一，亦被譽為是本世紀最後的一塊金礦。然而，由於網際網路與電子商務的諸多特性，使得現行適用於傳統交易方式的稅務行政體系、加值稅制度、國際租稅原則，將遭受某種程度的衝擊。

自1996年美國財政部提出「全球電子商務重要租稅影響」（Selected Tax Implication of Global Electronic Commerce）後，與電子商務相關之租稅文獻才陸續的出現。目前國外有關電子商務之租稅文獻均偏重陳述電子商務衍生的租稅觀念與法律分析，而國內文獻則侷限制度面之探討，本研究將彙整國內外相關之文獻，以探討電子商務的發展對現行租稅體制的衝擊與影響，並嘗試估計電子商務所可能帶來的稅收損失。

根據本研究大致結論可歸納如下：在一般租稅原則上，目前國際間正致力於尋求解決電子商務衍生之租稅問題的共識，目前已提出之主張包含租稅中立性的原則應被維持，不論買賣雙方交易之訂購方式、傳輸方式、其租稅對待均應相同，因此對於電子商務交易不應課徵任何新的或歧視性租稅；在關稅課徵方面，經由網際網路，透過電子化傳輸之數位商品暫緩徵收關稅；在稅務行政方面，要求電子商務銷售商將其申請設立的營業登記編號，顯示於商業網站上，並藉由數位簽章技術，以確保電子交易資料的完整性，最後尋求制訂一套相當於一般貨幣之法律規定，以適用於電子現金之管理。在加值稅方面，主張採用消費地課稅原則，且數位化產品將不被視為商品提供。在國際租稅方面，對於「常設機構」所提出的解決方案上，則認為「網站」不視為常設機構、「固定伺服器」符合固定營業場所之要求、而伺服器需有人員的維護與操作，才能構成固定營業場所，另外，ISP不視為非獨立地位之代理人等。

最後，本研究估計我國1999年由於電子商務交易，使得營業稅約損失3.8億元，與當年營業稅收相較，所佔比例亦僅為0.16%。因此我國政府尚有充裕的時間，可以尋求電子商務交易下，營業稅有效徵收之對策。

壹. 中文文獻
王興盛（1998），「建構電子商務國家競爭優勢之研究」，國立中興大學企業管理研究所。
行政院主計處（1999），「中華民國臺灣地區家庭收支調查報告：民國87年」，可自（http://www.dgbasey.gov.tw/dgbas03/bs4/fie/t21.doc）取得。
行政院主計處電子處理資料中心（2000），「台閩地區電腦應用概況報告 88年度」，可自（http://www.dgbas.gov.tw/eyimc/eyimc-2.htm）取得。
余千智等（1999），電子商務總論，智勝文化，初版。
吳芬滿（2000），「從數字看電子商務的發展」，可自（http://www.ectimes.org.tw/ readpaper.asp?id=391）取得。
吳國卿等譯（2000），「刻不容緩」，經點傳訊文化，初版。
紀文章（1997），「網際網路科技在商業現代化中的策略性應用」，大業學報，第6卷第1期，頁1-13。
財政部統計處（2000），「中華民國財政統計月報」，財政部統計處，5月。
陳冠宇（2000a），「從美國公佈電子商務指標看網路購物市場發展」，資策訊工業透析––網際網路，第1期，頁23-25。
–––（2000b），「網路零售市場現況與未來發展剖析（上）」，資策訊工業透析––網際網路，第4期，頁2-12。
–––（2000c），「網路零售市場現況與未來發展剖析（下）」，資策訊工業透析––網際網路，第5期，頁2-14。
傅傳訓（1999），「電子商務課稅之問題」，財稅研究，第31卷，第1期。頁1-15。
單珮玲（1999a），「網際網路交易整體性租稅課徵之探討 (上)」，稅務旬刊，第1714期，頁20-29。
–––（1999b），「網際網路交易整體性租稅課徵之探討 (下)」，稅務旬刊，第1715期，頁22-27。
–––（1999c），「電子商務租稅政策（上）」，實用稅務，第299期，頁42-46。
葉士民（1996），「電子現金之研究」，交通大學資訊管理研究所。
馮震宇（2000），「論電子商務之發展與其衍生的租稅問題」，財稅研究，32卷第1期，頁35-66。
資策會資訊市場情報中心（2000），「21世紀電子商務前瞻全方位網際網路策略研討會」。
蕃薯藤（1999），「台灣網路使用調查」，可自（http://survey.yam.com.tw/99/）取得。