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| 研究生： |
張育郡 |
|---|---|
| 論文名稱： |
十八號公報下民營企業退休金負債精算評估之探討 |
| 指導教授： | 余清祥 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 風險管理與保險學系 Department of Risk Management and Insurance |
| 論文出版年： | 1997 |
| 畢業學年度： | 85 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 93 |
| 中文關鍵詞： | 民營企業 、十八號公報 |
| 相關次數： | 點閱：246 下載：0 |
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本論文是從退休金精算師的角度出發，探討依據十八號公報的規範，精算假設（僅討論主要的三項：折現率、調薪率及離職率）的改變對於精算出來之退休金成本造成的影響。同時基於離職率估計上的主觀性，並進一步探討離職率假設編製方法不同，與加入「賦益權」兩項對退休金成本的影響。在研究先以一組在合理範圍內之「精算假設」為基準，然後，每次僅改變其中一個假設，研究該假設變動對退休金成本的影響及其程度。
另一方面，在精算之前必須先建立退休金計劃，以為精算上之基礎，在本論文中統一以勞基法退休章所規定之退休計劃為精算評估上之基礎，以使研究結果具有可比較性與一致性。在精算方面，本論文所採用的研究方法均限制於十八號公報之規定下作退休金精算負債之評估。在精算成本法上，採用符合公報規定之精算成本法－預計單位成本法；在精算假設上，則以一般市場水準或精算學會所規範之「精算假設合理範圍」為設定上之參考依據。
研究結果指出：折現率、調薪率、離職率對退休金成本的變動均相當高。但若以這三項假設變動的容易度來看：折現率通常會採一致的水準以使各公司之精算評估報告具可比較性；調薪率則一般由公司所提供；而離職率假設則是其中最容易因主、客觀因素而改變，且其變動幅度亦大，因此，對退休金成本的影響也是以離職率為最大。其次，公司人員結構的年輕或老化，也會使精算假設影響退休金成本的程度改變。結果顯示相較之下，成立時間較短的公司，其退休金成本將較容易因精算假設的改變產生巨幅的變動。此外，有關離職率假設進一步的探討與「賦益權」在文中亦有提及。
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機與目的-----1
第二節 研究範圍與限制-----2
第三節 研究架構內容-----3
第二章 台灣退休金相關制度與法令-----5
第一節 我國之老年經濟保障制度-----6
第二節 勞基法下之退休金制度-----16
第三節 我國之退休金會計處理-----27
第四節 小結-----32
第三章 研究方法-----35
第一節 文獻回顧-----35
第二節 精算評估方法建立-----39
第三節 精算評估過程說明-----53
第四章 實証分析-----59
第一節 A公司退休金精算評估-----59
第二節 B公司退休金精算評估-----70
第五章 結論與建議-----80
附錄A 83年團體壽險死亡率與第三回經驗生命表死率比較-----84
附錄B-2 離職率估計程式-----85
附錄B-2 退休金精算評估程式-----90
參考資料
表2-1 世界各國老年經濟保障制度之方式-----8
表2-2 我國之社會保險制度-----9
表2-3 84年底止我國勞動人口與社會保險被保險人數-----10
表2-4 84年底止各行業適用勞基法人數-----11
表2-5 勞基法三階段適用行業-----12
表2-6 勞保老年給付、勞基法退休金之所得替代率-----22
表2-7 我國勞工退休基金資產運用分配表-----26
表2-8 十八號公報三階段適用對象-----28
表2-9 我國退休相關法令彙總-----34
表3-1 決定情算假設的標準-----37
表3-2 提早退休率假設-----49
表3-3 提早退休率基本假設值-----54
表4-1 A公司人員結構彙總表-----61
表4-2 A公司之離職表(BY AGE)-----62
表4-3 提早退休率-----62
表4-4 退休金評估精算假設初始值-----62
表4-5 A公司之離職表(BY SERVICE YEAR)-----64
表4-6 A公司精算評估彙總表-退休基金提撥狀況（實際金額）-----67
表4-7 A-K公精算評估彙總表-淨退休金成本（實際金額）-----68
表4-8 A公司精算評估彙總表-淨退休金成本（薪額總額百比）-----69
表4-9 A公司人員結構彙總表-----72
表4-10 B公司之離職表(BY AGE)-----73
表4-11 B公司之離職表(BY SERVICE YEAR)-----73
表4-12 B公司精算評估彙總表-退休基金提撥狀況（實際金額）-----77
表4-13 B公司精算評估彙總表-淨退休金成本（實際金額）-----78
表4-14 B公司精算評估彙總表-淨退休金成本（薪額總額百比）-----79
圖1-1 本文研研究流程圖-----4
圖2-1 我國基礎年金整合模型-----15
圖2-2 老年年金體系圖-----16
圖4-1 公司員工年齡結構圖-----60
圖4-2 A公司員工服務年資結構圖-----60
圖4-3 A公司員工薪資結構圖-----61
圖4-4 A公司離職率之一-----66
圖4-5 A公司離職率之二-----66
圖4-6 B公司員工年齡結構圖-----70
圖4-7 B公司員工服務年資結構圖-----71
圖4-8 B公司員工薪資結構圖-----71
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