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| 研究生： |
徐慈蓮 Shui, Lotus |
|---|---|
| 論文名稱： |
大型企業退休金提撥決策因素之研究 |
| 指導教授： | 陳錦烽 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1996 |
| 畢業學年度： | 84 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 89 |
| 中文關鍵詞： | 退休金 |
| 相關次數： | 點閱：84 下載：0 |
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我國於民國八十年十二月發佈財務會計準則公報第十八號「退休金會計處理準則」，經過四年的宣導與緩衝期間，已於八十四年底依上市或公開發行與否分階段實施，但仍引起企業界強烈的反應，尤其關切依此號公報揭露退休金提撥狀況對其財務狀況、營業損益可能產生之影響，因此，本論文之目的即在研究影響企業提撥退休金決策之因素、不同性質的企業所決定之退休基金提撥率是否有差異、不同性質的企業提撥退休金時，所考慮之因素是否有差異，以及退休基金提撥率與財務因素間之關係，以供政府推行退休金提撥政策之參考。
本論文根據文獻探討，歸納出十一項可能影響企業提撥退休金決策之因素，非財務因素有五項：1.員工平均年資、2.員工流動率、3.最近五年退休員工人數、4.公司是否有勞保或人身保險，及5.激勵員工士氣；而財務面之因素有七項：1.薪資費用、2.租稅優惠、3.財務調度、4.財務結構、5.企業獲利率、6.當期淨利，及7.公司規模。有關不同性質企業之分組則依企業類型、退休辦法／退休基金與人力結構三種標準劃分為六個細項。
經實證結果，本研究獲致之結論如下：
（一）大部份之企業提撥退休金時，主要考慮員工平均年資、員工流動率、最近五年退休員工人數以及薪資費用等四項與精算假設有關之因素。
（二）依員工平均年齡分組之企業其退休基金提撥率有顯著的差異，平均年齡愈高之企業其退休基金提撥率亦愈高。
（三）除租稅優惠與財務調度外，都至少有一個因素會因企業性質不同，而影響其是否被列為決策時考慮之因素。
（四）稅率之長期趨勢（稅率的虛擬變項）與退休基金提撥率呈顯著的正相關，其影響較稅率之短期趨勢（稅率的連續變項）大；而財務調度及當期淨利對退休基金提撥率僅有些影響。
本研究依此結論建議會計主管宜充分瞭解退休金提撥、退休金負債與退休金費用三者的關係，以使退休金之提撥在符合精算假設之前提下，降低對企業理財之影響；政府宜以租稅優惠鼓勵企業提撥退休金，落實退休福利，保障老年生活。
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機-----1
第二節 研究問題-----2
第三節 研究方法-----3
第四節 研究架構-----4
第五節 研究貢獻-----5
第六節 論文架構-----6
第二章 文獻探討-----8
第一節 退休給付義務之概念與相關名詞及規定-----8
第二節 影響企業退休金提撥決策因素之相關研究-----12
第三章 研究方法-----24
第一節 觀念性架構-----24
第二節 操作性定義-----25
第三節 假設之形成-----28
第四節 研究設計-----30
第四章 研究結果-----43
第一節 影響企業提撥退休金決策之因素的描述性統計分析-----43
第二節 不同性質企業退休基金提撥率之t檢定與變異數分析-----46
第三節 影響不同性質企業提撥退休金決策因素的卡方檢定結果-----49
第四節 迴歸分析之結果-----60
第五章 研究限制、結論與建議-----65
第一節 研究限制-----65
第二節 研究結論-----65
第三節 研究建議-----68
參考文獻-----71
附錄一：問卷內容-----74
表目次
表2-1 租稅套利的退休基金投資計畫-----15
表2-2 第十八號公報對企業退休金費用及稅前盈餘之影響-----19
表2-3 退休金提撥決策因素之相關研究彙整表-----23
表3-1 問卷發函情形彙總表-----34
表3-2 問卷回函情形彙總表-----34
表3-3 回函問卷與有效問卷彙總表-----35
表3-4 中信局之退休基金投資報酬率-----37
表3-5 各年之選樣過程-----38
表3-6 樣本公司及其相關產業分佈情形-----39
表4-1 退休基金提撥率決定之方式-----44
表4-2 影響企業提撥退休金決策之各項因素的家數與比率-----44
表4-3 81年至84年退休基金提撥率調整之情形-----45
表4-4 提撥率調整之原因-----45
表4-5 企業適用勞基法與否之提撥率t檢定摘要表-----47
表4-6 採用不同退休金計畫之企業的提撥率t檢定摘要表-----47
表4-7 退休基金存放機構不同之企業的提撥率t檢定摘要表-----47
表4-8 提撥率對上市或公開發行與否以及員工平均年齡之單因子變異數分析表-----47
表4-9 不同性質企業之退休基金提撥率差異彙總表-----48
表4-10 員工平均年齡對提撥率之事後比較檢定-----48
表4-11 勞基法對提撥退休金決策因素之影響-----50
表4-12 上市或公開發行與否對提撥退休金決策因素之影響-----52
表4-13 存放機構對提撥退休金決策因素之影響-----53
表4-14 退休金計畫對提撥退休金決策因素之影響-----54
表4-15 企業退休基金提撥率之高低對提撥退休金決策因素之影響-----56
表4-16 員工平均年齡對提撥退休金決策因素之影響-----57
表4-17 企業分類後各項決因素卡方檢定結果彙總表-----59
表4-18 財務因素之敘述統計量-----60
表4-19 81年之自變數相關係數(Pearson Correlation Coefficient)及VIF值-----61
表4-20 82年之自變數相關係數(Pearson Correlation Coefficient)及VIF值-----61
表4-21 83年之自變數相關係數(Pearson Correlation Coefficient)及VIF值-----62
表4-22 各年度之複迴歸實證研究結果-----63
圖目次
圖1-1 樣本企業之分類-----3
圖1-2 退休金提撥決策因素的研究架構-----4
圖1-3 退休基金提撥率與財務面因素之關係的研究架構-----5
圖3-1 本研究之觀念性架構-----24
圖3-2 樣本企業之分類-----25
圖3-3 問卷之邏輯流程-----33
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