簡易檢索 / 詳目顯示
| 研究生： |
張益民 Chang, I-Min |
|---|---|
| 論文名稱： |
公開發行公司會計師雙簽制度與審計風險關聯性之研究 The Impact of Audit Risk on The Extent of The Second Partner Review in Public Engagements in Taiwan |
| 指導教授： | 周玲臺 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1996 |
| 畢業學年度： | 84 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 123 |
| 中文關鍵詞： | 雙簽制度 、審計風險 、公開發行公司 、副簽會計師 、會計師 、簽證 |
| 外文關鍵詞： | Second Partner Review |
| 相關次數： | 點閱：411 下載：0 |
| 分享至: |
| 查詢本校圖書館目錄 查詢臺灣博碩士論文知識加值系統 勘誤回報 |
我國公開發行公司「雙簽制度」之功能，在於透過副簽會計師額外複核主辦會計師查核工作，以進一步通盤考量審計案件所面臨之審計風險情況，俾使審計案件最終風險下降至可容許範圍之內。然而，目前「雙簽制度」似乎已淪為橡皮圖章，實際功能未能發揮。故本研究擬針對副簽會計師複核工作與審計風險之關聯性，進行認知上的調查與實際執行成果之實證，並探討「雙簽制度」之本質，以尋求問題癥結所在與改善方向。
本研究係以問卷方式蒐集原始資料。研究對象則為公開發行、上櫃及上市公司之副簽會計師，並由其自行隨機選取一家其簽證之公開發行、上櫃或上市公司為測試樣本。原始資料蒐集完成後，本研究採平均數比較及變異數分析之統計方法，來辨認副簽會計師認為影響其複核工作之主要因素是否為與審計風險有關因素。採用複迴歸、逐步迴歸及因素分析等統計方法，來驗證目前副簽會計師實際複核工作與審計風險有關因素之關聯性。
本研究發現，副簽會計師一般認為與審計風險有關因素係影響其複核程度之主要因素。然而，目前副簽會計師實際複核工作，並未充分考慮與審計風險有關因素之影響，故驗證目前「雙簽制度」功能不彰之現象。本研究另外從立法本意、目的、責任、資格、角色、範圍、程序、重點、選任方式、時機、文件要求等十一項目，探討「雙簽制度」之本質。並提出下列改善方向：一、會計師法律責任之落實；二、主管機關積極加強管制；三、同業評鑑同時配合；四、教育宣導訓示。
目錄-----壹
圖目次-----參
表目次-----肆
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機-----1
第二節 研究目的與問題-----2
第三節 研究架構-----3
第二章 文獻探討-----5
第一節 國外相關制度之文獻-----5
第二節 外國制度執行之現狀-----13
第三節 「雙簽制度」本質之探討-----14
第四節 「雙簽制度」與外國制度之比較-----19
第三章 觀念性架構與研究方法-----21
第一節 觀念性架構-----21
第二節 研究假說-----25
第三節 變數定義與衡量-----26
第四節 研究方法-----41
第五節 資料蒐集與問卷設計-----45
第六節 問卷回收統計-----48
第四章 結果與分析-----53
第一節 副簽會計師對「雙簽制度」本質之看法-----53
第二節 影響副簽會計師複核範圍因素之認知調查-----56
第三節 副簽會計師複核程度與審計風險關聯性之實證研究-----59
第四節 認知情形與實際執行情形之比較-----84
第五章 結論與建議-----85
第一節 研究結論-----85
第二節 「雙簽制度」成效不佳之分析-----86
第三節 「雙簽制度」之建議-----89
第四節 研究限制與未來研究方向-----93
參考文獻-----95
一、中文部分-----95
二、外文部分-----96
附錄一：會計師辦理公開發行公司財務報告查核簽證核准準則-----98
附錄二：寄送問卷之受訪會計師名單-----100
附錄三：因素負荷量分析-----104
附錄四：研究問卷-----105
圖目次
圖1 研究流程-----4
圖2 LUEHLFING各項因素與第二會計師複核關聯性之觀念性架構-----10
圖3 會計師單獨簽證之審計案件所面臨風險的基本關係-----22
圖4 副簽會計師複核工作與審計風險之關係-----23
圖5 非風險性特有因素之影響-----25
圖6 「雙簽制度」成本效益關係分析-----88
圖7 目前「雙簽制度」之成本效益現狀分析-----89
圖8 「雙簽制度」改善概念圖-----92
表目次
表1 「第二會計師複核(SPR)制度」文獻彙總-----11
表2 世界四大事務所「第二會計師複核」政策規範範圍-----12
表3 「雙簽制度」與「第二會計師複核制度」之比較-----20
表4 各項變數彙總-----39
表5 認知調查部分問卷發出及回收統計-----48
表6 認知調查部分受訪會計師基本資料-----49
表7 關聯性實證部分問卷發出及回收統計-----50
表8 關聯性實證部分受訪會計師基本資料-----51
表9 影響副簽會計師複核程度變數之認知水準-----54
表10 各類因素總平均值檢定之變異數分析表-----55
表11 各二類因素總平均值之相互檢定-----55
表12 樣本實證資料敘述性統計分析-----57
表13 相關係數表-----58
表14 全變數模型估計及檢定-----65
表15 全變數模型多重共線性檢定-----66
表16 縮減模型估計及檢定【最小平方法】-----67
表17 縮減模型估計及檢定【加權最小平方法】-----68
表18 縮減模型變異數獨立性檢定【加權最小平方法】-----69
表19 縮減模型多重共線性檢定【加權最小平方法】-----70
表20 樣本公司之產業類別與規模之分析-----72
表21 逐步迴歸模型變數篩選過程-----72
表22 逐步迴歸模型估計及檢定-----73
表23 逐步迴歸模型多重共線性檢定-----74
表24 逐步迴歸模型變異數獨立性檢定-----74
表25 因素相關矩陣-----76
表26 因素分析迴歸模型樣本資料敘述性統計-----76
表27 因素分析結果彙總-----77
表28 因素分析迴歸模型估計及檢定【最小平方法】-----78
表29 因素分析迴歸模型估計及檢定【加權最小平方法】-----79
表30 因素分析迴歸模型共線性檢定【加權最小平方法】-----79
表31 因素分析迴歸模型獨立性檢定【加權最小平方法】-----80
表32 認知調查結果與實際執行結果之比較-----82
(限達賢圖書館四樓資訊教室A單機使用)