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| 研究生： |
陳家齊 |
|---|---|
| 論文名稱： |
我國新上市公司實質盈餘管理之研究 |
| 指導教授： | 鄭丁旺 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1997 |
| 畢業學年度： | 85 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 69 |
| 中文關鍵詞： | 實質盈餘 、裁決性應計項目 |
| 相關次數： | 點閱：164 下載：0 |
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本研究旨在探討台灣新上市公司從事實質盈餘管理的現象，也就是其與營業相關的裁決性應計項目（應收帳款、存貨、應付帳款）在公司上市前後是否有異常之變動，以此判定管理當局如何安排裁決性營業應計項目與控制盈餘操縱的時點。
本研究採實證的方式進行，以民國78年至民國82年問經證券管理委員會核准，初次於臺灣證券交易所公開發行上市的第一類及第二類公司為研究對象；而觀察期為上市前三年及上市後二年，前後共六年，以統計測試逐期加以比較，據此觀察實質盈餘管理的情形是否普遍存在於新上市公司。研究設計係參酌過去相關文獻與會計資訊特性，並針對國內經濟社會環境加以考量，俾達成木研究之目標。
本研究之實證結果如下：（一）樣本公司在上市前第二年，其與營業有關之裁決性應計項目的確有顯著增加的現象，然而上市前第一年未如預期般增加，反而有減少的狀況，上市後卻有逐年增加的趨勢，因此與營業有關之總應計項目的變化無法得到新上市公司於上市前從事實質盈餘管理的結論。；（二）與營業活動關係密切的裁決性應收帳款與裁決性存貨無論在上市前後各年運用均有增加的現象，而裁決性應付帳款運用的減少則持續到上市後一年，由個別的與營業有關之應計項目的變化發現新上市公司不僅在上市前運用之，且延續到上市後；（三）我國新上市公司在上市後，在營業方面的確存有營運衰退的現象，由其應收帳款周轉率與存貨周轉率的逐年下降便可偵知。
第一章 緒論-----1
第一節 研究背景與動機-----1
第二節 研究問題-----3
第三節 研究方法-----4
第四節 研究架構與流程-----5
第二章 文獻探討-----7
第一節 實質盈餘管理與非實質盈餘管理之定義-----7
第二節 非實質盈餘管理之文獻-----8
第三節 實質盈餘管理之文獻-----18
第三章 研究方法-----23
第一節 觀念性架構-----23
第二節 研究假說-----25
第三節 變數定義與衡量-----32
第四節 樣本選取、研究期間暨資料來源-----38
第五節 分析方法-----41
第四章 實證結果與分析-----43
第一節 與營業有關之裁決性應計項目之檢定結果-----45
第二節 與營業有關之個別裁決性應計項目運用程度之檢定結果-----46
第三節 應收帳款周轉率與存貨周轉率之檢定結果-----50
第四節 綜合分析-----52
第五章 結論與建議-----60
第一節 研究結論-----60
第二節 研究限制-----62
第三節 對後續研究之建議-----63
參考文獻-----64
表2-1 國外有關盈餘操縱其應計項目估計之研究-----21
表2-1 （續）國內有關盈餘操縱其應計項目估計之研究-----22
表3-1 有價證券上市審查準則修正前後獲利能力標準比較-----26
表3-2 研究樣本之產業分布狀況-----39
表4-1 樣本公司上市前後各項變數原始資料之敘述統計量-----53
表4-2 樣本公司上市前後各測試變數之常態性檢定結果-----55
表4-3 樣本公司上市前後與營業有關之裁決性應計項目變動之檢定結果-----56
表4-4 樣本公司上市前後與營業有關個別裁決性應計項目運用變動之檢定結果-----57
表4-5 樣本公司上市前後應收帳款周轉率與存貨周轉率變動之檢定結果-----59
附表一 樣本公司及其上市日期-----68
圖1-1 研究流程圖-----6
圖3-1 研究架構圖-----24
圖3-2 資料分析期間-----40
圖3-3 資料分析方法-----42
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