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| 研究生： |
張君漢 Chang, Chiin Han |
|---|---|
| 論文名稱： |
我國上市公司資產重估價之財務屬性暨動機之研究 The Financial Features of Asset Revaluation and Managerial Incentives: The Case of Taiwan |
| 指導教授： |
康榮寶
Kang, Jung Pao 張志中 Chang, Chih Chung |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1995 |
| 畢業學年度： | 83 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 129 |
| 中文關鍵詞： | 資產重估 、實是性會計理論 |
| 外文關鍵詞： | Asset Revaluation, Positive Accounting Theory |
| 相關次數： | 點閱：168 下載：0 |
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本研究係以實是性會計理論探究我國上市公司資產重估價之財務屬性暨其辦理資產重估之動機。本研究主要擬回答下列二項研究問題：
1.各公司辦理資產重估價對其財務屬性的影響，按不同標準分組比較之下，是否存有顯著之差異？
2.公司管理當局辦理資產重估價的主要誘因為何？亦即相較於未從事資產重估價的公司，在實是性會計理論的解釋下，為何公司管理當局會從事資產重估價？
本研究之研究期間起自民國70年，截至民國83年。研究模式係以兩樣本平均數比較法比較資產重估對於各公司財務屬性的影響，另以Logit迴歸分析法分析資產重估公司之財務特質，經實證分析結果，本研究之結論彙整如下：
1.關於資產重估對重估公司間影響程度之比較方面
(1)折舊性資產重估
A.關於資本密集度方面，資本密集度愈高之公司，若辦理折舊性資產重估，對其資產總額與資本形成的影響程度愈大。
(2)土地重估
A.關於資本密集度方面，資本密集度愈小之公司，若辦理土地重估，對其固定資產的影響程度愈大。
B.關於負債╱權益影響力方面，若公司預期未來負債會大幅成長，公司愈傾向辦理土地重估，以降低負債過高之不利財務結構。
C.關於連續重估與非連續重估方面，若公司存續時間愈長、股利自由數比率愈低者，愈傾向連續辦理土地重估。
2.關於重估公司之財務特質方面
(1)折舊性資產重估
A.股利自由數比率愈低之公司，愈傾向辦理折舊性資產重估。
(2)土地重估
A.每股盈餘愈低者，愈傾向辦理土地重估。
B.公司存續時間愈長者，愈傾向辦理土地重估。
謝辭
論文提要
目錄-----i
圖表目錄-----iii
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機-----1
第二節 研究問題-----2
第三節 研究步驟-----3
第四節 論文架構-----4
第二章 文獻探討-----5
第一節 我國固定資產重估之背景與立法緣由-----6
第二節 實是性會計理論之簡介-----9
第三節 資產重估價之相關文獻-----21
第三章 研究方法-----33
第一節 研究假說-----33
第二節 變數衡量與定義-----40
第三節 樣本選取及處理-----44
第四節 研究模式-----55
第四章 實證結果與分析-----66
第一節 兩獨立樣本平均數比較之實證結果-----65
第二節 Logit迴歸分析之實證結果-----78
第五章 結論與建議-----90
第一節 結論-----90
第二節 研究限制-----93
第三節 未來研究方向-----95
參考文獻與書目-----96
一 中文部分-----96
二 英文部分-----98
附錄 我國資產重估價之相關規定-----1
第一節 折舊性資產重估價-----1
一 法令依據-----1
二 名詞界定-----3
三 資產重估價之程序-----4
四 固定資產重估之範圍-----9
五 資產取得年度之認定-----10
六 重估資產數量上之認定-----12
七 重估資產之取得價值-----13
八 重估價值之計算公式-----14
九 會計處理-----16
第二節 土地重估價-----17
一 法令依據-----17
二 土地重估價值-----18
三 土地重估之程序-----19
四 會計處理-----21
圖表目錄
圖1-1 研究步驟流程圖-----3
表3-1 變數之衡量與定義表—重估公司間之比較-----41
表3-2 變數之衡量與定義表—重估與非重估公司間之比較-----42
表3-3 樣本基本資料表-----49
表3-4 躉售物價指數表-----52
表3-5 資產重估年度頻率表-----53
表3-6 資產重估產業密集程度表-----54
表4-1 兩獨立樣本平均數t檢定—折舊性資產重估-----68
表4-2 兩獨立樣本平均數t檢定—土地重估-----71
表4-3 兩獨立樣本平均數t檢定—負債／權益影響力之比較-----72
表4-4 兩獨立樣本平均數t檢定—連續重估與非連續重估之比較-----76
表4-5 折舊性資產重估：Pearson相關係數檢定表-----79
表4-6 土地重估：Pearson相關係數檢定表-----80
表4-7 折舊性資產重估之Logit迴歸模式檢定表-----81
表4-8 折舊性資產重估Logit迴歸係數分表析表-----82
表4-9 土地重估之Logit迴歸模式檢定表-----84
表4-10 土地重估Logit迴歸係數分析表-----84
表4-11 Logit迴歸模式預測樣本分類分析表-----85
表4-12 Logit迴歸模式預測樣本分類正確率分析表-----87
表4-12 Logit迴歸模式預測樣本分類正確率分析表（續）-----88
表4-13 Logit迴歸模式預測樣本分類正確率之檢定表-----89
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