一、研究動機及目的

隨著國際經濟發展，民主化、自由化及社會環境的變遷，集團企業、關係企業的發展已成為國際趨勢，我國亦然，且對我國經濟成長占舉足輕重的地位。

移轉計價制度是管理會計資訊系統的一個單元，經過良好設計的移轉計價制度，可提供內部管理績效衡量和外部決策用資訊。我國近年來，隨著經濟快速發展，民間財富累積，舉世聞名，其利用集團企業間移轉計價之功能，使稅額減至最低功不可沒。然而就事業經營觀點而言，許多關係企業或集團企業訂定移轉計價最主要作用並非在避稅，而是取得經營上之一些便利作用。因此關係企業間「常規交易」標準之建立益形重要。而我國現行法中對於所謂「常規交易」未詳加規範，當交易行為受到質疑時，無所依循，造成企業經營上不確定風險及稅捐機關執行上極大困擾。

目前規範「常規交易」之文獻，以1979年及1984年OECD報告書及美國內地稅向482條款及其施行細則最為詳盡，但執行上頗多問題，本研究除探討移轉計價之本質、目標、基本方法及實證研究外，主要係針對建立常規交易標準之可行性加以分析，並檢討各國政府之規範及執行上之困難，期能提供具體建議以供修法之參考及提升法令對禁止非常規交易之效果。

二、研究方法與資料之蒐集

本文係以敘述性(Descriptive) 之研究方法，就我國關係企業利用移轉計價方法游離於經營管理抑或意圖規避稅負等目標之間，及政府如何規範加以探討。

由於國內外已有諸多論文對我國及外國多國籍企業國內及國外移轉計價相關問題做實證研究，但對政府規範方面研究極少，由於政府規範即涉及租稅課征，較無實證研究之需要，因此本文未作實證研究。資料來源包括國內外政府及民間企業學術機構之定期刊物和統計資料、論文、以及有關之中西書籍。

三、研究範圍

政府規範關係企業移轉計價有無規避稅負，時常涉及到關係人之適用範圍，定義及從屬關係「控制」或「所有」。目前我國所得稅法僅規範到營利事業間，而公司法關係企業專章界定關係人已擴大到非公司組織營利事業或法人而有學者建議包括地下組織或個人等，本文重點為移轉計價中常規交易價格原則、方法規範之研討，故對上述問題不在本研究範圍。

四、論文架構

本論文計分七章三十二節，內容概分為：

第一章為緒論。主要說明我國關係企業集團在總體經濟之地位、形成原因、經營動機及朝向多國籍企業發展之必然趨勢。

第二章就移轉計價的定義、種類、目標、方法及其實證研究做文獻探討。

第三章以我國及部分國外非常規交易之移轉計價做態樣分析。

第四章就OECD、美國、加拿大、德國、英國、日本、韓國之移轉計價規範加以探討。

第五章就美國及國際財稅協會對各國政府規範移轉計價執行上實際情形加以探討，並說明美國內地稅局為確定非常規交易發生之查核技術。

第六章就我國防杜關係企業從事移轉計價之現行法令闡述並探討其執行上問題。

第七章為總結與建議，係將本研究作一總結，並對我國政府規範移轉計價時提供建議。

一、中文部份
1 李明琪「我國多國籍企業轉撥計價系統之實證研究」台灣大學商研所碩士論文，民國七十五年。
2 杜慶福「多國性企業內部轉撥計價之研究」政治大學會計研究所碩士論文，民國七十一年。
3.黃英紳「企業內部轉撥計價之研究」東吳大學會計研究所，民國七十六年。
4.鍾瑞五「多國籍企業內部商品移轉價格策略之研究」東吳大學會計研究所碩士論文。
5.張台圈「特殊存貨之會計處理--中油天然氣再生產之個案研究」東吳大學會計研究所碩士論文，民國七十五年。
6.廖述忠「轉撥計價之理論與實務--中油公司之個案研究」政治大學會計研究所碩士論文，民國八十年。
7.邱素伶「我國多國籍企業內部移轉計價與績效評估之研究」東吳大學會計研究所碩士論文。
8.洪國田「美日在台企業移轉計價影響因素之實證研究」東吳大學會計學研究所碩士論文，民七十九年。
9.林妙雀著，海外直接投資所得課稅之研究--租稅樂團運用與移轉計價剖析，華泰書局，民國八十年。
10.中華徵信所著「台灣地區集團企業研究」民國八十一年/民國八十二年版。
11 凌忠源等著「移轉計價問題之研究」財稅研究，第二十四卷，第六期，民國八十一年。
12 鄭文輝等著「如何防杜關係企業相互間及企業與個人間規避稅負之研究」政治大學財研所，民國八十二年。
13.丁克華「非常規交易之簡介」財稅人員進修月刊，八十年四月十五日，第一○五期， pp. 28- 30 。
14.王淑美「韓國交易評價規則」財稅研究，第二十三卷第一期'八十年，pp.45- 52。
15.張盛和「概論利益輸送」稅務旬刊，第一四三六期，八十年八月二十日， pp.7-10 。
16.賴英照等「關係企業之研究」財政部賦稅改革委員會專題報告35，七十八年。
17.財政部賦稅署第五組，稅務稽核技術與實例，八十年三月。
18.財政部高雄市國稅局，各行業逃漏稅查核案例，八十一年四月。
19.財政部財稅人員訓練所，價格移轉研討會(八十年十一月十三日至二十二日)學員研究報告。
20.第一次全國賦稅會議「國際與兩岸租稅問題組分組結論報告」財政部編印， pp. 76- 78 。
21 游能淵「多國籍企業課稅問題之研究」財政部賦稅署，民國八十年三月。
22 蕭子誼「建立研判聯屬集團間非常規交易標準之研究」上下集，會計研究月刊第88期第89期。
23.簡錦紅，財政部背景資訊，財政部稅制會提供，八十一年十一月
24.張慶輝等「防杜國際租稅規避對策之研究」政治大學財稅研究所，民國八十二年六月。
25. 梁景星「我國企業多國籍化之研究--對外投資之探討」台北文化大學企業管理研究所碩士論文，民國七十六年六月。
26. 經濟部投資審議委員會編，歷年核准對外投資統計年報，八十一年十二月。
27. 王建煊著「租稅法」七十七年二月，pp. 403- 405。
28. 陳林森等「現行關稅估價制度之檢討與改進」行政院八十年度研考經費補助案。
二、英文部份
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