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| 研究生： |
梁寧萍 |
|---|---|
| 論文名稱： |
財務會計準則公報適用性之研究--財務會計問題解釋函彙編之研究 |
| 指導教授： | 劉啟祥 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1997 |
| 畢業學年度： | 85 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 126 |
| 中文關鍵詞： | 財務會計準則公報 、財務報表 |
| 外文關鍵詞： | FASB |
| 相關次數： | 點閱：111 下載：0 |
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財務會計準則公報是會計人員從事會計工作、編制財務報表的重要依據，而財務會計問題解釋函是企業在編制財務報表發生問題時，向財務會計準則委員會研議小組所提出的問題，所以本研究希望藉曲對財務會計問題解釋函彙編的研究，瞭解現行公報存有哪些問題、適用性如何？而實務界所提出之會計問題有何種特質，而研議小組解釋結果存在何種趨勢。
本研究將依解釋函性質加以歸類，依四大構面十二項因素作為分類的依據。這四大構面分別是：交易特性、經濟個體、法令及公報的影響及解釋結果。而這四大構面又包含了幾項重要的因素，本研究希望藉由這些因素的探討瞭解會計問題的特性及解釋結論中透露的訊息。茲將四大構面及其所涵蓋的因素彙總如下：
1. 交易特性：交易循環、問題型態、會計科目及跨國交易。
2. 經濟個體：行業別、公司型態。
3. 法令及公報影響：法令影響、會計原則。
4. 解釋結果：現狀、會計方法、再解釋及擴大解釋。
本研究將解釋函根據上述十二項因素再予以細分，除了瞭解每個因素的趨勢特性外，還將上述因素與申請解釋原因作交互分析，希望瞭解引發會計問題背後的原因為何，所以本研究分別以交互次數分配表、變異數分析及PROBIT分析探討申請解釋原因與各因素的關係。
THE Financial Accounting Standard Board's (FASB) emerging issues task force (EITF) was formed in 1984 and, since, has deliberated and resolved a number of perplexing issues encountered by practitioners. EITF was formed to respond to a need for timely guidance in resolving emerging accounting issues and to limit the number of issues requiring formal pronouncements by the FASB.
In Taiwan, there is a committee like EITF to resolve accounting issues encountered by practitioners. This research want to understand the characters of those accounting issues and to study whether our Statements of Financial Accounting Standards is suitable for businesses of Taiwan.
第一章 緒論
第一節 研究動機-----1
第二節 研究架構及研究問題-----2
第三節 研究之重要性-----6
第四節 研究限制-----7
第五節 論文結構-----8
第二章 文獻探討
第一節 中美財務會計準則委員會簡介-----9
第二節 新興事件小組(EITF)及研議小組簡介-----11
第三節 相關文獻探討-----12
第三章 研究方法
第一節 研究架構-----17
第二節 探討問題-----18
第三節 變數說明-----20
第四節 資料之蒐集-----26
第五節 資料分析方法-----27
第四章 實證研究結果
第一節 各因素逐年變化趨勢-----34
第二節 各因素對申請解釋原因之次數分配-----47
第三節 變異數分析-----56
第四節 PROBIT分析-----60
第五節 構面分析-----75
第五章 結論與建議
第一節 結論-----86
第二節 建議-----91
附錄-----96
表次
配合第三章的四節
表3-4 歷年來發佈解釋函數量一覽表-----26
配合第四章第一節
表4-1-1 申請解釋原困之趨勢分析表-----34
表4-1-2 交易循環之趨勢分析表-----35
表4-1-3 問題型態之趨勢分析表-----36
表4-1-4 會計科目之趨勢分析表-----37
表4-1-5 跨國交易之趨勢分析表-----38
表4-1-6 行業別之趨勢分析表-----39
表4-1-7 公司型態之趨勢分析表-----40
表4-1-8 法令影響之趨勢分析表-----41
表4-1-9 會計原則之趨勢分析表-----42
表4-1-10 擴大解釋之趨勢分析表-----43
表4-1-11 現狀之趨勢分析表-----44
表4-1-12 會計方法之趨勢分析表-----45
表4-1-13 再解釋之趨勢分析表-----46
配合第四章第二節
表4-2-1 申請解釋原因與會計循環之次數分配-----47
表4-2-2 申請解釋原因與問題型態之次數分配-----48
表4-2-3 申請解釋原因與會計科目之次數分配-----49
表4-2-4 申請解釋原因與跨國交易之次數分配-----49
表4-2-5 申請解釋原因與行業別之次數分配-----50
表4-2-6 申請解釋原因與公司型態之次數分配-----51
表4-2-7 申請解釋原因與法令影響之次數分配-----51
表4-2-8 申請解釋原因與會計原則之次數分配-----52
表4-2-9 申請解釋原因與擴大解釋之次數分配-----53
表4-2-10 申請解釋原因與現狀之次數分配-----53
表4-2-11 申請解釋原因與會計方法之次數分配-----54
表4-2-12 申請解釋原因與再解釋之次數分配-----55
配合第四章第三節
表4-3-1 申請解釋原因與交易特性之變異數分析-----57
表4-3-2 申請解釋原因與經濟個體之變異數分析-----57
表4-3-3 申請解釋原因與法令與公報影響之變異數分析-----58
表4-4-4 申請解釋原因與解釋結果之變異數分析-----59
表4-3-5 申請解釋原因與各因素之變異數分析彙總表-----60
配合第四章第四節
表4-4-1 申請解釋原因對交易特性因素之PROBIT分析彙總表-----65
表4-4-2 申請解釋原因對經濟個體因素之PROBIT分析彙總表-----68
表4-4-3 申請解釋原因對法令或公報影響因素之口PROBIT分析彙總表-----69
表4-4-4 申講解釋原困對解釋結果因素之PROBIT分析彙總表-----72
表4-4-5 申請解釋原因對所有因素之PROBIT分析彙總表-----73
配合第四章第五節
表4-5-1 申請解釋原因對交易特性之PROBIT分析彙總表-----76
表4-5-2 申請解釋原因對經濟個體之PROBIT分析彙總表-----77
表4-5-3 申請解釋原因對法令或公報之影響之PROBIT分析彙總表-----78
表4-5-4 申請解釋原因對解釋結果之PROBIT分析彙總表-----79
表4-5-5 申請解釋原因對各構面之PROBIT分析彙總表-----80
附錄表次
附錄表一 交互次數分配表
會計循環與間題型態次數分配表-----96
會計循環與會計科目次數分配表-----96
會計循環與跨國交易次數分配表-----96
會計循環與行業別次數分配表-----97
會計循環與公司型態次數分配表-----97
會計循環與法令影響次數分配表-----97
會計循環與會計原則次數分配表-----98
會計循環與擴大解釋次數分配表-----98
會計循環與現狀次數分配表-----98
會計循環與會計方法次數分配表-----99
會計循環與再解釋次數分配表-----99
問題型態與會計科目次數分配表-----99
問題型態與跨國交易次數分配表-----100
問題型態與行業別次數分配表-----100
問題型態與公司型態次數分配表-----100
問題型態與法令影響次數分配表-----101
問題型態與會計原則次數分配表-----101
問題型態與擴大解釋次數分配表-----101
問題型態與現狀次數分配表-----102
問題型態與會計方法次數分配表-----102
問題型態與再解釋吹數分配表-----102
會計科目與跨國交易次數分配表-----103
會計科目與行業別次數分配表-----103
會計科目與公司型態次數分配表-----103
會計科目與法令影響次數分配表-----104
會計科目與會計原則次數分配表-----104
會計科目與擴大解釋次數分配表-----104
會計科目與現狀次數分配表-----105
會計科目與會計方法次數分配表-----105
會計科目與再解釋次數分配表-----106
跨國交易與行業別次數分配表-----106
跨國交易與公司型態次數分配表-----106
跨國交易與法令影饗攻數分配表-----107
跨國交易與會計原則次數分配表-----107
跨國交易與擴大解釋次數分配表-----107
跨國交易與現狀次數分配表-----108
跨國交易與會計方法次配分配表-----108
跨國交易與再解釋次數分配表-----108
行業別與公司型態次數分配表-----109
行業別與法令影響次數分配表-----109
行業別與會計原則次數分配表-----109
行業別與擴大解釋次數分配表-----110
行業別與現狀次數分配表-----110
行業別與會計方法次數分配表-----110
行業別與再解釋次數分配表-----111
公司型態與法令影響次數分配表-----111
公司型態與會計原則次數分配表-----111
公司型態與擴大解釋次數分配表-----112
公司型態與現狀次數分配表-----112
公司型態與會計方法次數分配表-----112
公司型態與再解釋次數分配表-----113
法令影響與會計原則次數分配表-----113
法令影響與擴大解釋次數分配表-----113
法令影響與現狀次數分配表-----114
法令影響與會計方法次數分配表-----114
法令影響與再解釋吹數分配表-----114
會計原則與擴大解釋次數分配表-----115
會計原則與現狀次數分配表-----115
會計原則與會計方法次數分配表-----115
會計原則與再解釋次數分配表-----116
擴大解釋與現狀次數分配表-----116
擴大解釋與會計方法次數分配表-----116
擴大解釋與再解釋次數分配表-----117
現狀與會計方法次數分配表-----117
現狀與再解釋次數分配表-----117
會計方法與再解釋次數分配表-----118
附錄二 各因素對申請解釋原因之迴歸分析
交易特性之因素對申講解釋原因的線性迴歸分析-----119
經濟個體之因素對申請解釋原因的線型迴歸分析-----120
法令及公報的影響之因素對申請解釋原因的線性迴歸分析-----121
解釋結果之因素對申請解釋原因的線性迴歸分析-----122
附錄表三 各構面對申請解釋原因之迴歸分析
交易特性對申請解釋原困之線性迴歸分析-----123
經濟個體對申請解釋原因之線性迴歸分析-----124
法令及公報的影響對申講解釋原困之線性迴歸分析-----125
解釋結果對申請解釋原困之線性迴歸分析-----126
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