亞當斯密斯提出公平、確實、便利及經濟等四大租稅原則，其中確實及便利原則已明確說出稅務行政之重要性，租稅徵收必須不擾民，然後納稅人才會樂予合作，但為掌握我稅源與課稅公平，徵收方法又不能太過簡單，太嚴密則又難免不失於苛擾，理論上極為優良之租稅，若執行方法有所偏差，其優點不但無從發揮，而且還可能會變成眾矢之的的惡稅，如何來調節這個困難，乃成為研究稅務行政學者最感興趣之問題。
統一發票係我國現行營業稅、教育捐、印花稅筵席稅及營利事業所得稅之主要課徵根據，同時亦與股東個人綜合所得稅密切相關。每年由其所產生之稅收幾占全國歲入總額之五分之一，影響極大。統一發票自民國四十年初開始採行後，由於有了較客觀之課稅資料，徵納雙方均感便利，稅收亦因而大輻增加，對於整個稅制之建立，具有不可抹剎之貢獻。然而，二十五年來，由於經濟社會不斷變遷，統一發票制度未能相對因應，暴露了許多缺點，亦造成了許多逃漏，廢止及改革之議乃由之而起，正反兩面辯爭激烈，成為一時熱門議題。然以統一發票影響重大，其興革自不可不慎，本文研究動機，即在於此。
本文共分六章，第一章緒論，詳析統一發票之意義，特質及功用。第二章沿革，敘述我國統一發票制度之創設、法律依據與演變經過。第三章為現行制度概述，第四章則為現行統一發票制度之檢討，詳析其優缺點並對其存廢問題加以比較研究。
現行統一發票係由一般發貨票演變而來，卻使政府不統一印製，企業仍需自印使用，從本質上言，它具有存在價值。而且基於其在我國稅制上之重大貢獻，可知統一發票作為課稅根據較之一般發票更為客觀，統一發票由政府統一印製編號，不獨便於稽核，而且更有助於企業內部管理制度及會計制度之建立與執行。且統一編號持有人可參加對號中獎，大眾監督稅收之力量得以發揮；其格式一致則便於憑證之裝訂及保管，統一大量印製則又可降低印製成本。而更重要者乃統一發票制度實行迄今已逾二十五年，納稅人已較熟悉，驟然廢止，必使人大感不便。
現行統一發票之優點雖然很多，但缺點亦復不少，例如免用範團太廣，格式內容不敷業者需要，開立時限不一致，不能配合收銀機之使用，給獎辦法流於形式及無法有效遏阻偽造統一發票，虛設行號，大頭小尾，短開、漏開等人為之不法事件等。
若詳加研究，即可發覺現行統一發票之缺點，大部均屬執行技術問題，在無統一發票而行一般發票制度之下，上述若干缺點不但無法避免，甚至已發生而無法發覺。而且揆諸統一發票在現行財政收入中之重要性，本文建議在我國會計制度未臻健全，及尚無更適當代替方法之前，現行統一發票制度不宜輕言廢止，惟其大部缺點則應設法加以改進。
關於現行統一發票制度之改進及營業加值稅制下統一發票制度之改進意見，本文在第五章中曾加以詳述，現制之改進意見計包括擴大統一發票使用面，改進小店戶營業額之查定技術，改進統一發票之格式內容，設計連續性統一發票以供收銀機使用，改進統一發票給獎辦法，改進統一發票之開立時限，分類分別採取二聯式、三聯式及四聯式統一發票並強制規定書立抬頭、以防逆漏、採取電腦歸戶作業、強制申報進銷貨明細表並設置存貨簿備查、強制買受人索取統一發票，加強防範虛設行號之發生，嚴懲偽造統一發票者，及行使偽造統一發票者或向虛設行號收購統一發票者，加強監督查緝，加強取締地下工廠、推行商業會計制度並培養國民健全之納稅觀念等十六項。並試擬營業加值稅制下，統一發票之格式及進銷貨明細表之格式並建議新稅制下小店戶申報進貨之方法及稅額扣抵法之設計等。
總之，任何稅制均無十全十美之法，然取捨之間，如何兩害相權取無輕，求其利多弊少乃是本文研究之原則，筆者自知才疏學淺，疏陋之處，尚祈 賢達指正。

甲、中文部份：
張則堯著：財政學原理，六十年年元月二十二版，三民書局。
張則堯主持，殷文俊、劉永憲助理：統一發票存廢問題之研究，五十四年十一月出版，國立政治大學公共行政及企業管理中心印行。
周玉津著：中國租稅制度之改革，四十九年六月初版，大中國圖書公司。
周玉津著：財政學新論，六十一年一月。大中國圖書公司。
周玉津奢：租稅改革的構想，五十八年六月。大中國圖書公司。
周玉津著：財政問題之管見，四十八年十一月。大中國圖書公司。
鮑亦榮著：統一發票之研究，大同書局，五十一年六月一日。
陸國慶編著：營業稅理論與制度，中國財政學會叢書。
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徐育珠著：比較加值稅制度，六十年十月，財政部財稅人員訓練所。
徐育珠編撰：銷售稅解答，五十九年八月，財政部財稅人員訓練所。
陳聽安著：加值稅考察報告，六十年十月，政大財政研究所。
陳聽安著：加值稅採行問題，六十年十月，財政部財稅人員訓練所。
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王正吉撰：中國賦稅稽徵制度之研究，五十七年六月政大財政研究所。
陳守信撰：我國採行營業加值稅有關問題之探討，六十四年五月，政大財政研究所。
中國租稅學會：中華民國稅務年鑑，上冊，績論。
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關吉玉編者：租稅法規概論，三民書局，六十三年五月四版。
乙、英文部份：
一、J. F. Due, “Indirect Taxation in Developing Economies；by The Johns Hopking Press, 1970.
二、J.C. Duignan “Sales Tax Reform in R. O. C.” Commission On Taxation Reform Executive Yuan, 1970.
三、Finneg and Millers : Principles of Accounting, Introductory, Intermediate, 7th edition Published by Prentice- Hall, Inc., New Jersey, U. S. A.