提要

隨著經濟成長與工業結構轉變，我國企業經營方式，亦由個人經營，家族經營，進到合夥，再進到公司。在公司組成之後，為適應多變之經濟情勢，增強商場競爭能力，中小企業合併成大企業之趨勢正方興未艾，以尋求更雄厚之資本及更有效率之經營。然而我國稅法對此一新經濟事實之規定確失之簡略，從而滋生諸多課稅疑義，本文植基於租稅因素對企業組織形態選擇宜保持中立之原則，期能尋求正確之課稅基礎，以達成公平課稅目的。

全文凡分九章，擇其要點簡述如次：

第一章緒論：說明本文研究目的、方法與內容；第二章公司合併之法律性質：析述合併方式、程序及其效果，藉以明瞭合併之特質；第三章公司合併之會計準則：介紹購買法及權益結合法之特性，並參酌外國法制，以發展出適合我國之會計處理方法；第四章公司合併營業虧損之後延：檢討我國現行營業虧損扣除制度，並試擬我國公司合併營業虧損之後延方式；第五章公司合併重估資產增值之課稅問題：分就資本增益之性質、重估增值課稅及轉增資配股問題提出完整研討，並試擬我國公司合併資本損失之後延方式；第六章合併所得（損失）之課稅問題：分析合併所得之組成及其性質，並就參與合併公司相互間持有股票之合併所得處理方式提出說明；第七章公司合併股東股票轉換之課稅問題：首先確定股份合併之性質，並對換股比例之計算及其與股東稅負關係詳加討論；第八章其他有關之課稅問題：分別就免稅優惠之繼續享受、保留盈餘（累積虧損）之結轉、租稅債務之繼承、公司合併投資稅額扣抵之後延、及我國公司合併之租稅獎勵等問題，予以理論及實務上之探討，並提出改進建議；第九章結論：總結本文各章所獲致之研究結果。

主要參考文獻

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