論文提要

每屆所得稅結算申報時，綜合所得稅課稅單位問題，即夫妻合併申報制度問題總為納稅義務人所關切，且頗多爭論與建議．認為現行所得稅法規定夫妻必須合併申報稅負過重，且造成對婚姻之懲罰，因而乃有夫妻單獨申報、夫妻所得折半乘二申報等建議產生。但此類建議多以納稅能力之大小、稅負多寡為重心，對於現行課稅單位在法律中之關係，則甚少獻議。事實上，課稅單位之選擇及其規定，與民法之夫妻財產制，強制執行時責任之歸屬。居住者與非居住者課稅原則之適用，甚至課稅單位範圍之大小。例如未成年子女所得應否合併申報等皆有密切關係。本論文擬就以上有關之問題作法律方面之探討，並在每節中作適當之建議。

本論文主要係探討我國綜合所得稅課稅單位所產生之各種法律問題，故除特別書明引用外國立法例或法院裁判等外，皆以我國現行規定為研究之對象。因係問題之研究，故偏重探討關係法應有之一致與配合，而於學說方面之敍述則較少提及。

本文之作，承蒙恩師 王建煊教授悉心教誨，提示撰寫方向，惠賜資料並批閱全文，得以順利完成。受教深重，陶鑄良多，謹以至誠，敬表感謝於萬一。

筆者譾陋，撰寫之際雖全力以赴，然誤謬之處在所難免，尚祈各位師長、學長不吝教正，是所至盼。

主要參考資料

一、中文部分

(一)專著

1.王建煊：租稅法，著者自版，六十七年九月第三版。

2.楊必立：中國所得稅研究，東華書局印行，六十四年十二月初版。

3.鄭邦琨：各國租稅制度，中國租稅研究會印行，四十九年七月初版。

4.鄭邦琨：租稅法總論，中國租稅研究會印行，五十三年十月出初。

5.鄭清懷：譯涉外租稅稽征問題，中國租稅研究會印行，五十六年九月出版。

6.宋基林：西歐十七國所得稅制度，見於「各國稅制研究」，中華大典編印會印行，五十七年十月三十一日出版。

7.施智謀：公司法，著者自版，六十九年四月出初。

8.鄭玉波：民法債編總論，三民書局，五十九年八月五版。

9.戴炎輝。中國親屬法，著者自版，六十四年十月第八版。

10.陳棋炎：民法親屬，三民書局，五十七年一月修正第四版。

11.林菊枝：婚姻與家庭，正中實用法律講座，六十六年一月台初版。

12.林紀東：中華民國憲法釋論，著者自版，六十九年九月改訂第三十九版。

(二)論文及期刊：

1.施智謀：民法之規定如何適用於租稅法(二)，載財稅研究第十二卷第一期第七至二十頁。2.史尚寬：夫妻財產制之展望，載法令月刊第十四卷第三期第五十九至六十二頁。

3.葉劍峰：民法修正蒭議，載政大法學評論第十一期第一至十六頁。

4.周玉津：論夫妻所得稅合併申報問題，載中國經濟評論第六十五期第九頁。

5.王政一：從美國個人所得稅的四個稅率表談夫婦聯合申報制度，載於財稅研究第十卷第一期第四十四至四十八頁。

6.戴立寧：綜合所得稅納稅單位探討，載於稅務旬刊第九百四十八期第六頁。

7.戴炎輝：臺灣親屬繼承習慣，載於法學雜誌第二卷第一期。

8.戴東雄：夫妻財產制之研究（下），載於法學叢刊第八十四期第四十五頁。

9.吳明軒：關於民法第一千零十七條適用之研究，載於法學叢刊第八十三期第四十五至四十七頁。

10.曾秋木：夫妻財產制之不動產登記，載於土地改革第二十八卷第九期第二十四頁。

11.稅務旬刊：夫妻合併申報所得稅制度的探討，載於稅務旬刊第九百六十八期第十二至十四頁。

12.許虞哲：個人所得稅課稅單位之研究，政治大學財政研究所碩士論文，六十七年六月撰。

13.高征雄：遺產及膾與稅法問題之研究，文化大學法律研究所碩士論文，六十八年六月撰。

(三)其他資料

1.王建煊：綜合所得稅課稅單位的選擇—兼論各國夫妻合併申報制度，載於六十六年三月六日經濟日報第六版。

2.葉耿漢：未成年親屬須合併申報所得的商榷，載於六十五年八月三十一日聯合報第三版。

3.邱永漢：夫婦所得合併計算課征所得稅的商榷，載於六十五年七月十八日經濟日報第四版。

4.民法親屬編修正草案初稿，司法行政部（現法務部）民法研究修正委員會編，六十八年四月十五日印行。

5.臺灣民事習慣調查報告，司法行政部（現法務部）編，五十八年七月出版。

6.增訂民事法令釋答要旨，司法行政部（現法務部）民事司編，六十二年十月一日增訂版。

7.審查獎勵投資條例部分條文修正案參考資料，立法院經濟委員會編印，六十六年六月出版。

8.實用所得稅法令判解彙編，戴立寧、張五益、陳木松等編著，通商出版事業有限公司，六十八年三月出版。

9.總統府公報第二○六二、二二二○、三○二一、三○九二期，總統府第三局發行。

10.財政部公報第九卷第四一四期。

11.司法院公報第八卷第十期。

12.賦稅法令彙編―所得稅，續編(一)、續編(二)，財政部賦稅法令研究審查委員會編纂發行。

二、外文部分

1.新井隆一：所得稅法における夫婦課稅の合憲性，見於「稅法判例評解」，敬文堂印行，昭和四十七年一月二十五日出版。

2. Harold M. Groves, “Federal Tax Treatment of the Family,” The Bookings Institution Washington D. C. [December 1963 ]

3. Richard M. Titmuss, “Income Distribution and social Change,” A Critical Study in British Statistics, University of Toronto Press.

4. John W. Ervin, “Federal Taxs and the Family” Southern California Law Review, Vol.20 [April 1947 ]

5.Douglas Y. Thorson, “An Analysis of The Sources of Continued Controversy Over The Tax Treatment of Family Income” National Tax Journal, [June 1965 ].

6. Albert A, Hoeper V. Tax Commission of Wisconsion, 284 U. S. 206 - 221 [1931 ]

7. Burns Poe (collector of internal revenue for the District of Washington ) V. G. Seaborn, 282 U. S. 101- 118 [1930].

8. Joseph A. Pechman, “Federal Tax Policy,” Studies of Government Finance, The Bookings Institution Washington D. C. [1971 ].

9. Internal Revenue Code of 1954.

10. 1979 U. S. Individual Income Tax Return, 1040A Form and Instructions.

11. Erwin N. Griswold and Michael J. Graetz, “Federal Income Taxation-Principles and Policies,” The Foundation Press , Inc. Mineola, N. Y. [1976 ].

12. 1979 Virginia Income Tax Forms.