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| 研究生： |
黃品睿 Huang, Pin-Jui |
|---|---|
| 論文名稱： |
跨國數位經濟下台灣數位稅制的發展 The Global Digital Economy：Taxation Strategies for the Governance of Digital Business Model in Taiwan |
| 指導教授： | 陳明進 |
| 口試委員: |
汪瑞芝
馬嘉應 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 經營管理碩士學程(EMBA) Executive Master of Business Administration(EMBA) |
| 論文出版年： | 2023 |
| 畢業學年度： | 111 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 45 |
| 中文關鍵詞： | 數位稅 、歐盟 、移轉訂價 、營業稅 、所得稅 |
| 外文關鍵詞： | OECD, Pillar1, Pillar2, Digital, Digital Service Tax |
| 相關次數： | 點閱：42 下載：0 |
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隨著經濟全球化的趨勢，跨境電商與數位服務平台的發展在經營模式與服務範疇上，早已打破國家財政權的實體界線。同時，跨境電商平台在經營項目上也愈趨多元化與靈活性。
邁入疫情後新常態時代，越來越多人已習慣與疫情並存的生活型態，大家亦開始思考未來的經貿局勢及國際服務型態在本質上的轉變。在此情勢下，各國政府紛紛開始設計屬於自己國家財政主權內之數位稅。
本研究之目的係以數位稅制為思考出發點並自多面向進行研究，同時對跨國數位經濟下本國數位稅制的發展提出探討與建議，俾利盡早接軌國際數位稅制，以鞏固本國之稅基。
目 次
謝辭 I
摘要 II
目次 III
表次 IV
圖次 V
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與研究問題 3
第二節 研究方法與架構 4
第二章 稅務原則 5
第一節 屬人屬地原則與國家課稅主權 5
第二節 課稅方式、門檻與計基規定 10
第三節 公平性課稅與發展阻礙的兩難 - 與經濟發展之衡平 14
第三章 跨國經濟發展下數位服務課稅的發展趨勢 16
第一節 國際數位稅發展 16
第二節 數位稅制對全球經濟發展的影響 30
第四章 台灣數位稅的政策現況與國際的接軌建議 32
第一節 台灣數位稅制的政策 32
第二節 跨境電商於本國的課稅現況與檢討 34
第三節 跨境電商於本國課稅制度之建議 38
第五章 結論及建議 39
第一節 研究結論 39
第二節 建議 41
參考文獻 44
參考文獻
一、英文文獻：
1.Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, Author(s): OECD https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/action-plan-on-base-erosion-and-profit-shifting_9789264202719-en
2.What Was the First Thing Sold on the Internet? https://www.smithsonianmag.com/smart-news/what-was-first-thing-sold-internet-180957414/
3.South Korea becomes first to pass Pillar Two global minimum tax rules in its domestic legislation, https://www.pwc.com/us/en/services/tax/library/s-korea-becomes-first-to-pass-p2-rules-in-its-dom-legislation.html
4.How Much Do You Know About The Digital Tax In Malaysia? https://www.imoney.my/articles/digital-tax-malaysia
5.How small businesses in Taiwan are navigating current economic trends and challenges, Meta Report https://dataforgood.facebook.com/dfg/docs/2022-global-state-of-small-business
二、 中文文獻：
研究報告
1.國際來源所得認定原則與我國之比較研究報告https://nccur.lib.nccu.edu.tw/bitstream/140.119/48533/1/RRPG961200.pdf
2.行政院公報 台財稅字第10804544260號(108.09.26) https://gaz.ncl.edu.tw/detail.jsp?sysid=E1930178
3.安永稅務快訊，https://www.ey.com/zh_tw/taiwan-tax-alerts
4.立法院第十屆第七會期議題分析，https://www.ly.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=6590&pid=209476
5.國家發展計畫核定本(110年至113年)
6.財團法人國家實驗研究院科技政策研究與資訊中心，淺談各國與我國數位稅課徵模式，https://portal.stpi.narl.org.tw/index/article/10594
期刊
1.鄭惠之，2022/06，數位經濟下的稅務挑戰，會計研究月刊第439期 。
2.吳俊志，2020/01，對於跨境電商課稅機制的國內外變革－以臺灣跨境電商落地及歐洲數位稅為中心， 全國律師月刊第202001 (24:1)期 。
碩博士論文
1.柯天路，2020，經濟數位下的國際課稅趨勢:以價值創造原則為核心，國立台灣法律學院科際整合法律學研究所碩士論文。
2.莊桓旭，2020，從各國數位服務稅探討我國境外電商所得稅之課徵，天主教輔仁大學會計學系在職專班碩士論文。
3.史雅如，2022，數位服務稅與OECD國際稅改革，國立臺北商業大學貿易實務法律暨談判碩士學位學程論文。
網路資源
1.2022年8月2日第2022020期，安永稅務剖析最新法令動態 https://www.ey.com/zh_tw/taiwan-tax-alerts
2.2023年1月19日第2023002期，安永稅務剖析最新法令動態
3.安永稅務快訊，全球最低稅負制更新！OECD發布GloBE規則之行政指引 https://www.ey.com/zh_tw/taiwan-tax-alerts/itts-tax-alert-20230203
4.2022年6月27日， Deloitte新聞稿，香港境外所得免稅新法預計2023年上路 https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/about-deloitte/articles/pr20220627-international-tax.html
全文公開日期 2028/05/08