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| 研究生： |
林靜婷 |
|---|---|
| 論文名稱： |
會計原則變動查核報告意見之市場反應研究 |
| 指導教授： |
周玲臺
劉啟群 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1998 |
| 畢業學年度： | 86 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 117 |
| 中文關鍵詞： | 會計 、查核報告 |
| 相關次數： | 點閱：214 下載：0 |
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本研究之目的在探討國內審計準則公報第二號，對於會計原則變動具重大性的查核報告型態，必須出具保留意見的規範，是否有修訂的必要，並對於我國的審計準則委員會，擬作「得出具無保留意見」之修訂，探討實證上是否予以支持。
本研究以民國81至民國85年的上市公司為樣本，三個議題的研究結果分別如下：
一、探討會計原則變動之資訊內涵
以會計原則變動的種類作區分，分為自願性與強制性兩組，研究結果為：除了營建業的由全部完工法改成完工比例法的樣本有顯著差異的市場反應之外，其他自願性的會計原則變動及強制性會計原則變動和無會計原則變動的樣本相比，並無顯著差異的市場反應。
二、探討投資人對查核報告的市場反應
以查核報告的意見型態作區分，分為保留意見與無保留意見兩組，研究結果為：會計原則變動的保留意見與無保留意見並無顯著差異的市場反應。
三、探討查核報告揭露程度與盈餘資訊品質的關聯
在會計師因強制性會計原則變動而出具保留意見時，將在查核報告中揭露變動金額與否分為兩組，研究結果為：有揭露金額者的盈餘反應係數低於沒有揭露者。
The purpose of this study is to examine the potential need to modify current R.O.C. Statement of Auditing Standards No.2, which is under revision by R.O.C. Auditing Standards Board. Specifically, our study provides empirical evidence to help ASB members evaluate the impact of cahnges in accounting principles on capital market under the diverse scenarios of different opinions issued by auditors. Accounting changes of TSE (Taiwan Stock Excahgne) listed firms from 1992 to 1996 are included in our sample. Three primary issues investigated and empirical results are summarized as follows.
1. Information content of voluntary vs. mandatory changes.
Market(investors) reactions to accounting chagnes, not matter which types of changes, show no significant difference, except that investor react favorably to voluntary accounting changes to percentages of completion method under long-term construction contracts.
2. Market reactions to auditors' opinions of accounting changes.
Market reactions to auditor' qualified or unqualified opinions of voluntary and mandatory accounting changes indicate no significant difference.
3. Impact of disclosing amounts of mandatory accounting changes on ERC.
Firms disclosing the amounts influenced by mandatory accounting changes inauditors' qualified opinions have lower earnings reponse coefficients(ERCs)than non-disclosure firms.
目錄 i
表目錄 iii
圖目錄 v
第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 4
第三節 研究問題 4
第二章 文獻探討 6
第一節 對一致性問題查核報告的意見型態 6
第二節 保留意見資訊內涵的研究 9
第三節 會計原則變動與股價相關的研究 19
第四節 因不一致而修正查核報告之研究 26
第五節 研究延伸 26
第三章 研究方法 28
第一節 觀念性架構 28
第二節 研究假說 33
第三節 資料來源及樣本整理 37
第四節 事件日及測試期間的決定 41
第五節 變數的衡量與模型的建立 42
第四章 研究結果 50
第一節 敘述性資料 50
第二節 不同類型會計原則變動之市場效果 53
第三節 查核報告不同意見型態之市場效果 59
第四節 以變動種類區分的查核報告且不同意見型態之市場反應 64
第五節 查核報告揭露金額與否之市場效果 74
第六節 敏感性分析 79
第五章 結論與建議 80
第一節 研究結論 80
第二節 建議 82
第三節 研究限制 83
第四節 未來研究方向 83
附錄 85
參考文獻 114
一 中文部分 114
二 英文部分 115
表目錄
表1-1-1 中美審計準則公報對於會計原則變動規範之比較 3
表2-2-1 以股價探討有關一致性的保留意見資訊內涵的研究彙總 18
表2-3-1 有關會計原則變動在市場上的反應研究彙總 25
表3-3-1 強制性及自願性會計原則變動的樣本個數 28
表3-3-2 強制性及自願性會計原則變動依查核報告意見型態區分的樣本個數 38
表3-3-3 強制性及自願性會計原則變動且收到保留意見者依是否在查核報告中揭露關於會計原則變動的金額作區分的樣本個數 38
表3-3-4 自願性會計原則變動與無會計原則變動的配對表 39
表3-3-5 強制性會計原則變動與無會計原則變動的配對表 40
表4-1-1 所有樣本的分佈年度 50
表4-1-2 強制性會計原則變動分年統計表 50
表4-1-3 自願性會計原則變動分年統計表 51
表4-1-4 自願性會計原則變動原因之彙總整理 51
表4-1-5 樣本事件日的日期決定彙總表 52
表4-2-1 模式一 A 的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 55
表4-2-2 模式一 A-1 的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 56
表4-2-3 模式一 B 的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 58
表4-3-1 模式二的敘述統計表 60
表4-3-2 模式二（市場模式）的相關分析 59
表4-3-3 模式二（市場調整報酬）的相關分析 59
表4-3-4 模式二的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 62
表4-3-5 模式二 A 的迴歸分析結果 63
表4-3-6 模式二 B 的迴歸分析結果 63
表4-4-1 模式三 A 的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 65
表4-4-2 模式三 B 的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 67
表4-4-3 模式四 A 的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 68
表4-4-4 模式四 B 的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 69
表4-4-5 模式四 B（市場模式）的相關分析 70
表4-4-6 模式四 B（市場調整報酬）的相關分析 70
表4-4-7 模式四 B 的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 72
表4-4-8 模式四 B（僅包含84年度）的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 73
表4-4-9 模式四 B 的迴歸分析結果 74
表4-4-10 模式四 B（僅包含84年度）之迴歸分析結果 74
表4-5-1 模式五的敘述統計表 75
表4-5-2 模式五的（市場模式）相關分析 76
表4-5-3 模式五的（市場調整報酬）相關分析 76
表4-5-4 模式五的 t 檢定及 Wilcoxon 檢定表 78
表4-5-5 模型五之迴歸分析結果 79
表5-1-1 研究假說檢定結果之彙總 81
圖目錄
圖3-3-1 觀念性架構 29
圖3-3-2 研究架構一 30
圖3-3-3 研究架構二 31
圖3-3-4 研究架構三 31
圖3-3-5 研究架構四 32
圖3-3-6 研究架構五 32
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