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| 研究生： |
蔡宗仁 Tsay, Tzong Ren |
|---|---|
| 論文名稱： |
廣告支出會計理論與問題之研究 Study on Theory and Practice of Advertising Expenditure |
| 指導教授： |
鄭丁旺
Cheng, Ting Wong |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 2013 |
| 畢業學年度： | 83 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 104 |
| 中文關鍵詞： | 廣告支出 、會計理論 、會計準則理事會 、立場聲明書 |
| 外文關鍵詞： | Advertising Expenditure, Accounting Theory, AcSEC, SOP |
| 相關次數： | 點閱：207 下載：0 |
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本研究先探討各種廣告費用會計處理之理論基礎（即：選擇性資本化、全部資本化、全部費用化）及其對財務報表及財務比率之影響（以統一企業公司之財務資料為例），並簡介美國之廣告費用會計處理的沿革及美國會計師協會(AICPA)之會計準則理事會(AcSEC)在1994年12月29日發布之SOP No. 93－7，Reporting on Advertising Costs，再以實證方式來研究目前國內廣告費用之會計處理有無不妥之處。研究主題如下：
1.廣告支出是否具有經濟效益？
2.廣告支出對銷貨收入之影響是否具有遞延效果？
3.廣告支出的遞延效果之持續期間大約有多久？
資料年份（期間）從民國75年1月1日到民國82年12月31日止之上市公司半年報財務資料，共計十六期。本研究以第ｔ期之銷貨收入為因變數，以第ｔ期到第ｔ-ｎ期之廣告費用為自變數，即視銷貨收入為廣告費用之函數。樣本選取標準為民國75年1月1日到民國82年12月31日止，上市公司半年報之全部銷貨收入及廣告費用。
本研究之實證結果彙總如下：
1.廣告支出之多寡為行業特性之表徵。
2.廣告費用具有經濟效益。
3.廣告費用對銷貨收入具有遞延之影響力。
4.就全體上市公司自75年到82年之財務資料而言，廣告費用並不是構成及解釋銷貨收入之重要因素；但就食品業而言，廣告費用是行業特性之表徵，而在「續繼經營」與「企業在可預見的未來將持續地廣告」的兩個假設下其對銷貨收入之影響力約為二到三期（一年到一年半）。
謝辭
論文提要
目錄
表目錄
圖目錄
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機-----1
第二節 研究問題-----2
第三節 研究方法-----3
第四節 研究貢獻-----4
第五節 論文架構-----5
第二章 文獻回顧及文獻模型之介紹-----6
第一節 文獻回顧-----6
第二節 文獻模型-----15
第三章 公報之沿革及其相關規定-----27
第一節 SOP 93-7制定前之相關規定-----27
第二節 SOP 93-7之規定-----31
第三節 SOP 93-7制定的理由及背景-----39
第四節 國內相關規定-----43
第四章 廣告支出之會計處理及理論基礎-----45
第一節 費用化之理論基礎-----45
第二節 費用化之評論及分析-----48
第三節 資本化之理論基礎-----51
第四節 選擇性資本化之理論基礎及評析-----52
第五節 選擇性資本化之分析評論-----54
第六節 廣告費用之會計處理方法之建議-----55
第七節 不同的會計處理對財務比率之影響-----57
第五章 研究方法及研究結果-----67
第一節 研究問題-----67
第二節 研究假設-----74
第三節 資料來源-----74
第四節 實証結果-----75
第六章 結論及建議-----89
第一節 結論及建議-----89
第二節 研究限制-----90
第三節 未來研究方向-----91
參考書目-----92
表目錄
表4-1：各年度相對廣告費用比例-----50
表4-2：廣告牆及電視廣告之比較-----55
表4-3：不同會計處理對財務比率之影響-----57
表4-4：統一企業公司之81及82年比較資產負債表-----58
表4-5：統一企業公司82年度損益表-----59
表4-6：不同會計處理對統一企業公司財務比率之影響-----60
表4-7：統一企業公司之81及82年比較現金流量表-----61
表4-8：75年度上市公司廣告費用前二十大廠商-----62
表4-9：76年度上市公司廣告費用前二十大廠-----62
表4-10：77年度上市公司廣告費用前二十大廠商-----63
表4-11：78年度上市公司廣告費用前二十大廠商-----63
表4-12：79年度上市公司廣告費用前二十大廠商-----64
表4-13：80年度上市公司廣告費用前二十大廠商-----64
表4-14：81年度上市公司廣告費用前二十大廠商-----65
表4-15：82年度上市公司廣告費用前二十大廠商-----65
表4-17：75年-82年各產業之廣告費用-----66
表5-1：變數彙總表-----69
表5-2：迴歸分析所須符合假設之檢定-----70
表5-3：自我相關假設之檢定表-----72
表5-4：75年-82年上市公司廣告費用-----77
表5-5：75年-82年上市公司（76家）廣告費用-----78
表5-6：銷貨收入及廣告費用之相關係數-----79
表5-7：迴歸方程式一上市公司第十六期資料分析結果-----82
表5-8：迴歸方程式一上市公司第十五期資料分析結果-----82
表5-9：迴歸方程式一上市公司第十四期資料分析結果-----82
表5-10：75年-82年上市公司總銷貨收入前四十大廠商-----83
表5-11：迴歸方程式—食品業第十六期資料分析結果-----85
表5-12：迴歸方程式—食品業第十五期資料分析結果-----85
表5-13：迴歸方程式—食品業第十四期資料分析結果-----85
表5-14：迴歸方程式—食品業第十三期資料分析結果-----86
表5-15：迴歸方程式—食品業第十二期資料分析結果-----86
表5-16：迴歸方程式—食品業第十一崩資料分析結果-----86
表5-16：迴歸方程式—食品業第十期資料分析結果-----87
表5-18：迴歸方程式—食品業第九期資料分析結果-----87
表5-19：迴歸方程式—食品業第八期資料分析結果-----87
表5-20：迴歸方程式—食品業第七期資料分析結果-----88
圖目錄
圖3-1：SOP 93-7會計處理之流程圖-----45
圖5-1：殘差圖-----71
圖5-2：75年-82年上市公司廣告費用成長趨勢-----77
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