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| 研究生： |
胡清山 |
|---|---|
| 論文名稱： |
航運業損益衡量與表達之研究 |
| 指導教授： | 汪承運 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1987 |
| 畢業學年度： | 75 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 165 |
| 相關次數： | 點閱：154 下載：0 |
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論文摘要
台灣對外貿易依存度高達百分之九十，其中海運運送量佔總運送量99.5%以上，足見航運業在我國經濟發展過程中之重要性，航運損益衡量與表達，則是提供經營者、投資人及政府作適當決策不可缺少的資訊，直接或問接地影響航運業之興衰存續，其重要性不言而諭。
本論文共分八章，分別為緒論、航運經營與航運會計概述、損益取決與表達之會計理論、航運運費收入、船舶營運成本、跨期間損益取決之研究、影響航運業損益表達項目之研究、結論與建議等八章。
現有國輪公司多為中小型企業，宜改善或合併經營以利競爭，本文就運費收入與營運成本詳加分析討論，以期開源節流，成長茁址。針對收益實現原則與成本收益配合原則之理論，本文闡述「以時間為變數之損益表達」新觀念，以適應航運業採用「航次」計算損益之實務。本研究並發現國際問航運業均採「啟航法」，作為跨期間損益之處理原則。另外，由於會計師無法參與盤點期末船舶存油，且期末暫估應付港埠費用鉅大，差異難免，常須簽發保留意見之查核報告書，其他關於營業稅、外幣交易換算、匯率變動之影響及因應對策，本文亦均分別詳加討論說明。
目錄
第一章 緒論
第一節 研究動機………1
第二節 研究目的………2
第三節 研究範圍與限制………2
第四節 研究方法………3
第五節 論文架構………3
第二章 航運經營與航運會計概述
第一節 我國航運與貿易之關係及航運政策實施之現況………6
第二節 航運業務分類………10
第三節 貨櫃化運輸趨勢及我國定期船公司在世界航運市場上之地位………14
第四節 我國航運業現況及其財務結構分析………18
第五節 航運會計之功能與特性………28
第三章 損益取決與表達之會計理論
第一節 收益實現原則與損益取決………39
第二節 成本與收益配合原則………43
第三節 收入認定理論………45
第四節 成本分攤………47
第五節 損益表之功能與修正損益表………48
第六節 以時間為變數之修正損益表達………51
第四章 航運運費收入
第一節 運費之計費單位………57
第二節 不定期船運費………59
第三節 定期船運費………63
第四節 運費之支付方式與收入之認定………66
第五節 航運費率要求簡化之趨勢………69
第五章 船舶營運成本
第一節 營運成本資訊對管理與營運決策之重要性………73
第二節 船舶營運成本之分類………75
第三節 船舶營運成本之結構與分析………77
第四節 船舶營運成本之分攤………85
第五節 單位成本………88
第六節 航次成本之估算與差異分析………89
第七節 停航點與停航成本之研究………93
第六章 跨期間損益取決之研究
第一節 前言………98
第二節 採完成航次為基礎之結航法………99
第三節 採啟航基礎之貨櫃裝船法………101
第四節 採比率分配基礎之航程百分比法………106
第五節 航運業實務上採用認定基礎之調查與分析………108
第七章 影響航運業損益衡量與表達項目之研究
第一節 我國與各國稅法有關航運業之規定與探討………117
第二節 總機構與分支機構報表之編製與換算………123
第三節 航運業因應匯率變動影響之對策………127
第四節 我國航運業因應新台幣昇值之對策………129
第五節 電腦在航運會計上之運用………132
第六節 航運業損益衡量與表達實務上之應用──以長榮海運公司為例………139
第八章 結論與建議
第一節 結論………154
第二節 建議………156
參考書目
附錄一 貿易、航業及造船配合實施方案………164
表目錄
表2-1 台灣地區貿易依存度比較表………7
表2-2 台灣地區對外貿易商品海上及航空運送量比較表………8
表2-3 台灣地區各港進出口貨物國輪與外輪承運量比較表………9
表2-4 一九八七年一月世界前二十名定期航運公司運能分析(按船舶艘數分) ………16
表2-5 一九八七年一月世界前二十名定期航運公司船隊運能分析(按船舶裝櫃量分) ………17
表2-6 我國台灣地區營運船噸成長統計表………21
表2-7 民國七十四年度我國台灣地區船舶運送業資本額統計表………22
表2-8 民國七十四年度我國台灣地區船舶運送業運費營收額統計表………23
表2-9 民國七十四年度國民經濟各部門活動力分析表………24
表2-10 民國七十四年我國台灣地區二百大服務業中七家航運公司財務狀況表………26
表5-1 船舶營運成本分類表………76
表5-2 貨櫃船營運成本明細表………83
表5-3 航次盈虧估計表………92
表7-1 國際運輸海運業收入項目徵免營業稅核定表………120
表7-2 長榮海運公司民國74及75年資產負債表………146
表7-3 長榮海運公司民國74及75年損益表………147
表7-4 長榮海運公司民國74及75年股東權益變動表………148
表7-5 長榮海運公司財務狀況變動表………149
圖目錄
圖7-1 整體性航運管理資訊系統圖………134
圖7-2 航運會計電腦作業流程圖………137
圖7-3 航運會計財務資訊系統相關單位說明圖………138
參考書目
一、中文書籍
1.鄭丁旺著:中級會計學上冊，作者自印，民國七十三年八月二版。
2.汪承運著:企業計畫與預算，台北，三民書局，民國六十五年五月初版。
3.陳奮著:成本控制的原理和方法，台北，中華企業管理發展中心，民國六十四年三月修訂六版。
4.郭承楓著:實用航業會計，台北，環球書局，民國七十五年九月二版。
5.陳敏生著:海運經營，台北，文笙書局，民國七十四年九月再版。
6.曾國雄著:最新海運實務指南，台北，文京圖書公司，民國七十三年九月。
7.王洸著:最新海運學，台北，作者自印，民國六十四年八月增訂六版。
8.鄧世卿著:貨櫃運輸的理論與實務，台北，台灣書店，民國六十四年四月初版。
9.張錦源、林茂盛合著:國際貿易實務，台北，三民書局印行，民國六十九年六月修正四版。
二、中文期刊
1.汪承運譯:「會計報告的最新發展趨勢」，主計月報第二十七卷第二期，台北，中國主計協進社發行，民國五十八年二月一日。
2.汪承運譯:「管理決策與對內報告」，主計月報第四十七卷第四期，台北，中國主計協進社發行，民國六十八年四月一日。
3.交通部:中華民國交通統計月報第223期，民國七十五年十二月。
4.交通部航政司:國籍船舶資料，民國七十四年十二月三十一日。
5.鴻海:「航業絕對是策略性產業」，航運與貿易週刊，台北，航貿週刊雜誌社，民國七十五年四月二十八日。
6.海運聯營總處企劃組:「我國海運產業財務結構分析」，海運月刊第十六期，台北，中華民國海運雜誌社，民國七十六年四月十日。
7.朱鈺堅譯:「船運費率要求簡化」，海運市場第十一期，台北，交通部運輸計畫委員會，民國六十八年五月十五日。
8.張榮發:「原油暴漲中的海運經營」，長榮海運月刊第六期，民國六十八年八月。
9.張展芳:「海上貨物運送人責任之研究」，高雄海專學報第四期，國立高雄海專出版，民國七十四年九月。
10.陽明海運公司會計處:貨櫃船營運之各項費用審核及準與成本控制系統之研究，民國七十三年三月。
l1.狄英:「長榮衝向世界第一」，天下雜誌第四十期，民國七十三年九月一日。
12.沈蓉華:「世界最大船公司美利堅關門大吉」，聯合報第三版，民國七十六年三月二十七日。
三、碩士論文
(一)政治大學會計研究所:
1.劉吉雄:企業損益計算理論之研究，民國六十三年六月。
2.陳義芬:會計揭露問題之研究，民國六十六年五月。
3.謝銘仁:成本與收益配合原則之研究，民國七十年六月。
4.鄧苓莉:多國籍企業財務報表編製問題之研究，民國七十一年六月。
5.簡義信:企業外匯財務管理及會計處理研究，民國七十一年五月。
(二)東吳大學會計研究所:
1.江秀琴:損益表達內容及格式之研究，民國六十五年七月。
2.高漢雄:損益取決之研究，民國六十七年六月。
(三)中國文化大學海洋研究所:
1.李彌:海運運價之研究，民國六十七年五月。
2.鄭永福:船艙營運成本之分析與控制，民國六十八年五月。
(四)交通大學管理科學研究所:
1.林福龍:我國海運業對航業獎助政策實施之研究，民國七十四年六月。
2.吳江河:以模擬方法應用營運成本資訊分析貨櫃船營運策略－以陽明海運公司歐洲航線為例，民國七十五年一月。
3.蔡輝煌:船舶燃油成本要因分析之研究，民國七十五年六月。
四、英文書籍
1. Michael H. Granof, Financial Accounting Principles & Issues, N.J. Prentice-Hall Inc., 1977.
2. James B. Hobbs, Financial Accounting-Concepts, Valuation & Analysis, South-Western Publication Co., 1974.
3. Eldon S. Hendriksen, Accounting Theory, Illinois, Richard D. Irwin Inc., 1982.
4. Steward R. Bross, Ocean Chipping, Cambridge, Maryland, Cornell Maritime Press, 1970.
5. lgnacy Chrzanowski, An Introduction to Shipping Economics, London, Fairplay Publications Ltd., 1985.
6. William V. Packard, Voyage Estimating, London, Fairplay Publications Ltd. , 1983.
7. John M. Downard, Running Costs, London, Fairplay Publications Ltd., 1983.
8. Philip C. Cheng, Financial Management In The Shipping Industry, Centreville, Cornell Maritime Press Inc. 1983.
9. Philip C. Cheng, Steamship Accounting, Centreville, Cornell Maritime Press Inc., 1969.
10.Alan E. Branch, The Elements of Shipping, London, Champan and Hall, 1977, Foulh Ed.
五、英文期刊
1. "The Realization Concepts", The Accounting Review, April, 1965.
2. John H. Myers, "The Critical Event and Recognition of Net Profit" ,The Accounting Review, Oct, 1959.
3. Charles T. Horngren, "How Should We Interpret The Realization Concept " , The Accounting Review, Apri1,1965.
4.AAA, Concepts & Standard Research Study Committee, " The Matching Concepts" , The Accounting Review, April, 1965.
5. Windal, Floyd, " The Accounting Concept of Realization" , The Accounting Review, April, 1961.
6. Charles T. Horngren, "A Contribution Margin Approach to The Ana1ysis of Capacity Utilization " , The Accounting Review, Apri1, 1967.
7. Arthur C. Nichols and Dennis E. Grawoig, "Accounting Reports With Time As A Variable " , The Accounting Review, Oct, 1968.
8. Arthur L. Thomas, " The Allocation Problem In Financial Accounting Theory " , Studies in Accounting Research No. 3, AAA, 1969.
9.Ms. Jane R.C. Boyes & Mr. John Fossey, "Top Twenty Own 40% of World's Container Loading, " Containerisation International, London, The National Magazine Compony Ltd. May, 1983.
10.Analysis, " Top Twenty's Share of The World Fleet To Grow", Containerisation International Vol.19, No.9, Sep, 1985.
11. Ian L. Buxton, " Fuel Costs and Their Relationships With Capital And Operating Costs" , Maritime Policy and :Management, Vol.12, No.1, London, Jan-Mar, 1985.
12 Leonard Lorensen, " Reporting Foreign Operations of U.S. Companies in U.S. Dollars", ARS No.12, New York, AICPA , 1972.
13. The Institute of Chartered Accountants in England and Wales, A Survey in 46 Countries :Accounting Principles and Reporting Practices, Great Britain, Unwin Brothers Ltd. 1976.
14.Roberto G. Mendoza, "Currency Fluctuations In The Shipping Industry-A Banker's View" , Money & Ships, London, Transcript, 1979 .
15.UNCTAD, "Review of Maritime Transport 1978 ",OECD, Maritime Transport, The Maritime Transport Committee, Paris, 1979.
16. John A. Angelicoussis, "Exchange Rate Movements :A Shipowner's View of How To Minimize The Pisk" ,Money & Ships, London, Transcript, 1979.
17.E .M. B. The Currency Adjustment of Liner Freight Rates: The Shippers' Point of View" , Money & Ships, London, Transcript, 1979.
18. Paul King, " Exchange Rate Headache For Shipping, " Lloyd's List & Shipping Gazette, London, 28 Aug, 1979.
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