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| 研究生： |
劉旭峯 |
|---|---|
| 論文名稱： |
多層級政府財政外部性與最適租稅政策 |
| 指導教授： | 曾巨威 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
社會科學學院 - 財政學系 Department of Public Finance |
| 論文出版年： | 2003 |
| 畢業學年度： | 92 |
| 語文別： | 中文 |
| 中文關鍵詞： | 財政外部性 |
| 相關次數： | 點閱：119 下載：58 |
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摘 要
「地方財政自主」是現代國家發展的潮流。根據這樣的主張，地方政府可依照轄區內居民的偏好與地區特色制定出適宜之租稅政策、有效地提供公共服務。可是，「地方財政自主」的概念卻會引發中央地方稅基重疊與租稅競爭等問題，促使地方政府錯估課稅的邊際公共資金成本，最後導致整個經濟體系的稅率與支出規模均未達最適水準。
揆諸歐美各國過去施行的經驗，我們發現賦予地方課稅權力可能會引發一些不效率的情況，就租稅面來看，大略可分為水平面的租稅競爭與垂直面的稅基重疊兩大問題。而Hoyt（2001）一文主要探討中央地方稅基重疊所產生的問題，他舉一多重稅基、兩級政府的經濟體系為例，說明稅基重疊程度的差異對政府財政決策所造成之扭曲。
本文以Hoyt（2001）文章為基礎，並考量租稅競爭與支出外部性等因素，讓整個模型更為貼近現實世界，使得最後之結論更具說服力。本文研究結果發現中央地方稅基完全重疊時，政策制定者均會依照最適課稅法則來決定稅率，而中央地方資源配置的相對情形則會呈現不確定的狀態。至於當地方稅基受限時，Hoyt（2001）認為支出面失衡即反應稅收面亦遭受扭曲的說法也不再成立。最後，我們則是探討中央應如何設計補助制度才能消除地方課稅所產生之財政外部性。
目 錄
第一章 緒論……………………………………………………… １
第一節 研究動機與目的…………………………………… １
第二節 研究方法…………………………………………… ２
第三節 本文架構…………………………………………… ５
第二章 文獻回顧………………………………………………… ６
第三章 基本模型介紹…………………………………………… 14
第一節 單一政府的課稅政策……………………………… 14
第二節 稅基完全重疊下之租稅政策……………………… 15
第三節 地方稅基受限下之租稅政策……………………… 19
第四節 搭配配合補助與均等補助制度之租稅政策……… 21
第五節 模型特色與貢獻…………………………………… 24
第四章 垂直外部性、租稅競爭及最適租稅…………………… 26
第一節 跨區購買行為與稅基完全重疊…………………… 27
第二節 租稅競爭與地方稅基受限………………………… 31
第三節 租稅外部性與政府間移轉制度…………………… 35
第五章 租稅外部性、支出外部性及最適租稅………………… 39
第一節 稅基完全重疊下之總合分析……………………… 39
第二節 支出外部性與地方稅基下之租稅政策…………… 43
第三節 支出外部性與移轉制度之設計…………………… 46
第六章 結論……………………………………………………… 51
參考文獻…………………………………………………………… 53
圖表目次
圖1 擴充Hoyt（2001）模型流程圖………………………… ４
表1 結論比較表……………………………………………… 53
參考文獻
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